К СВЕДЕНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ:
В связи с введением чрезвычайного положения в Казахстане, Комитет государственных доходов МФ РК окажет государственную поддержку субъектам бизнеса. Действующим налоговым законодательством предусмотрены различные меры поддержки, такие как инвестиционные налоговые преференции, специальные экономические зоны, специальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства и агропромышленного комплекса с пониженными ставками налогов. С 1 января 2020 года на 3 года введено освобождение от уплаты налогов на доходы субъектов микро- и малого бизнеса, осуществляющих расчеты с бюджетом на основе специальных налоговых режимов. Введен мораторий на проверки этих же субъектов бизнеса. Вместе с тем, учитывая введение чрезвычайного положения, с целью минимизации контактов принято решение о предоставлении отсрочки на 30 календарных дней на декларации юридических и физических лиц, срок представления которых приходится на период действия чрезвычайного положения. Также Налоговым кодексом предусмотрено получение отсрочки по задолженности и приостановление начисления пени при чрезвычайном положении. Однако для получения отсрочки необходимо наличие залогов или банковской гарантии. В связи с этим рассматривается механизм, который упростит получение отсрочки на период действия чрезвычайного положения и позволит не начислять пени на возникающие налоговые обязательства. В части администрирования на период чрезвычайного положения будет приостановлено направление уведомлений по результатам камерального контроля, минимизировано количество налоговых и таможенных проверок с выездом на объекты, вопросы административной ответственности будут рассмотрены после окончания сроков чрезвычайного положения. Другие меры поддержки не рассматриваются. По налогам, возникающим с фонда заработной платы, необходимо отметить, что по заработной плате, выплаченной в марте месяце, налог надо оплатить до 25 апреля. Если, соответственно, заработная плата не начисляется и не выплачивается, налоговые обязательства не возникают.
Применение ККМ с онлайн-передачей данных:
В соответствии со статьей 166 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года № 120- VI на территории Республики Казахстан денежные расчеты должны производиться с обязательным применением контрольно-кассовых машин (далее ККМ).
Уклонение от применения ККМ лицами, которым законодательство Республики Казахстан предписывает данное требование в обязательном порядке,- наказуемо.
Согласно части первой и второй статьи 284 Кодекса РК «Об административных правонарушениях» неприменение ККМ при осуществлении на территории РК денежных расчетов, производимых при торговых операциях, выполнении работ, оказании услуг посредством наличных денег, а также применение ККМ, являющейся неисправной или не состоящей на учете в органе государственных доходов по месту использования, - влекут предупреждение.
Действия (бездействие), предусмотренные частью первой настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влекут штраф: на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, субъектов малого предпринимательства в размере 15 МРП, на субъектов среднего предпринимательства - 30 МРП, на субъектов крупного предпринимательства - 50 МРП.
При этом данное положение не распространяется на денежные расчеты:
1) физических лиц;
2) адвокатов и медиаторов;
3) индивидуальных предпринимателей (кроме реализующих подакцизные товары), осуществляющих деятельность:
с применением специального налогового режима на основе патента;
в рамках специального налогового режима на основе уплаты единого земельного налога по деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;
4) в части оказания услуг населению по перевозкам в общественном городском транспорте с выдачей билетов по форме, утвержденной уполномоченным государственным органом, осуществляющим реализацию государственной политики в области транспорта, по согласованию с уполномоченным органом;
5) Национального Банка Республики Казахстан;
6) банков второго уровня.
Отметим, отменены с 1 января 2019 года положения в части освобождения от применения ККМ в рамках специального налогового режима для субъектов малого бизнеса через нестационарные торговые объекты на территории открытых торговых рынков.
В соответствии с пунктом 9 статьи 166 Налогового Кодекса РК порядок применения ККМ определен Правилами применения контрольно-кассовых машин, утвержденными приказом Министра финансов РК от 16 февраля 2018 года № 208.
Пунктом 5 статьи 166 Налогового кодекса установлена обязанность налогоплательщиков по применению ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных при денежных расчетах распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих оптовую и (или) розничную реализацию бензина (кроме авиационного), дизельного топлива, алкогольной продукции, виды деятельности, установленные уполномоченным органом.
С 2019 года значительно расширен перечень видов деятельности, по которым применение ККМ с онлайн-передачей данных является обязательным. При этом, с начала каждого квартала 2019 года дополняться новыми видами деятельности.
Предусмотрено, что с 1 января 2019 года применять ККМ с онлайн-передачей данных необходимо будет при осуществлении 27 видов деятельности.
При этом данный перечень расширится:
с 1 апреля 2019 года - на 325 видов деятельности;
с 1 июля 2019 года - на 86 видов деятельности;
с 1 октября 2019 года - на 226 видов деятельности.
Соответственно, ранее применяемые налогоплательщиками при денежных расчетах контрольно-кассовые машины без функции фиксации и (или) передачи данных подлежат замене.
Так, утверждены приказом Министра финансов РК от 27.11.18 г. № 1029 виды деятельности, при осуществлении которых на территории РК налогоплательщики применяют ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных при денежных расчетах:
1. Виды деятельности, при осуществлении которых на территории РК налогоплательщики применяют ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных при денежных расчетах согласно приложению 1 к данному приказу (с 24. 12.18 г.);
2. Виды деятельности, при осуществлении которых на территории РК налогоплательщики применяют ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных при денежных расчетах согласно приложению 2 к данному приказу (с 01.04.19 г.);
3. Виды деятельности, при осуществлении которых на территории РК налогоплательщики применяют ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных при денежных расчетах согласно приложению 3 к данному приказу (с 01.07.19 г.);
4. Виды деятельности, при осуществлении которых на территории РК налогоплательщики применяют ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных при денежных расчетах согласно приложению 4 к данному приказу (с 01.10.19 г.).
Приложение 1
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от 27 ноября 2018 года № 1029
Приложение 1
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от 16 февраля 2018 года № 206
Виды деятельности, при осуществлении которых на территории Республики Казахстан налогоплательщики применяют контрольно-кассовые машины с функцией фиксации и (или) передачи данных при денежных расчетах
(вводится в действие с 24 декабря 2018 года)
|
№
п/п
|
Виды деятельности
|
|
1
|
2
|
|
1.
|
Оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и сантехническим оборудованием
|
|
2.
|
Оптовая торговля металлическими изделиями, водопроводным и отопительным оборудованием и инвентарем
|
|
3.
|
Розничная торговля компьютерами, периферийным оборудованием и программным обеспечением
|
|
4.
|
Розничная торговля аудио- и видеотехникой
|
|
5.
|
Розничная торговля электрическими бытовыми приборами
|
|
6.
|
Розничная торговля мебелью, осветительным оборудованием и прочими бытовыми принадлежностями
|
|
7.
|
Предоставление услуг гостиницами
|
|
8.
|
Рестораны и услуги по доставке продуктов питания
|
|
9.
|
Деятельность по показу кинофильмов
|
|
10.
|
Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты
|
|
11.
|
Продажа автомобилей и легковых автотранспортных средств
|
|
12.
|
Техобслуживание и ремонт автотранспортных средств
|
|
13.
|
Оптовая торговля запасными частями и принадлежностями для автомобилей
|
|
14.
|
Розничная торговля запасными частями и принадлежностями для автомобилей
|
|
15.
|
Оптовая торговля напитками
|
|
16.
|
Оптовая торговля фармацевтическими товарами
|
|
17.
|
Торговля текстильными изделиями
|
|
18.
|
Торговля скобяными изделиями, лакокрасочными материалами и стеклом
|
|
19.
|
Торговля одеждой
|
|
20.
|
Розничная торговля фармацевтическими товарами
|
|
21.
|
Торговля часами и ювелирными украшениями
|
|
22.
|
Деятельность ломбардов
|
|
23.
|
Деятельность агентств по операциям с недвижимым имуществом
|
|
24.
|
Управление недвижимостью за вознаграждение или на договорной основе
|
|
25.
|
Деятельность рекламных агентств
|
|
26.
|
Деятельность по организации азартных игр и заключения пари
|
|
27.
|
Деятельность по организации обменных операций с наличной иностранной валютой, осуществляемая уполномоченными организациями
|
Приложение 2
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от 27 ноября 2018 года № 1029
Приложение 2
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от 16 февраля 2018 года № 206
Виды деятельности, при осуществлении которых на территории Республики Казахстан налогоплательщики применяют контрольно-кассовые машины с функцией фиксации и (или) передачи данных при денежных расчетах с 1 апреля 2019 года
(вводится в действие с 1 апреля 2019 года)
|
№
п/п
|
Виды деятельности
|
|
1
|
2
|
|
1.
|
Аренда и сдача в аренду автомобилей и легковых автомобилей
|
|
2.
|
Аренда и управление собственной или арендуемой недвижимостью
|
|
3.
|
Брокерские услуги по контрактам на ценные бумаги и товары
|
|
4.
|
Брошюровочно-переплетная и отделочная деятельность и сопутствующие услуги
|
|
5.
|
Воспроизведение видеозаписей
|
|
6.
|
Восстановление резиновых шин и покрышек
|
|
7.
|
Вспомогательная деятельность по страхованию и пенсионному обеспечению
|
|
8.
|
Выделка и окрашивание меха
|
|
9.
|
Грузовой железнодорожный транспорт
|
|
10.
|
Денежно-кредитное посредничество
|
|
11.
|
Деятельность воздушного пассажирского транспорта, не подчиняющегося расписанию
|
|
12.
|
Деятельность автомобильного грузового транспорта
|
|
13.
|
Деятельность грузового воздушного транспорта, не подчиняющего расписанию
|
|
14.
|
Деятельность коммерческих, предпринимательских и профессиональных членских организаций
|
|
15.
|
Прочая почтовая и курьерская деятельность
|
|
16.
|
Деятельность по управлению фондами
|
|
17.
|
Деятельность политических организаций
|
|
18.
|
Деятельность профсоюзов
|
|
19.
|
Услуги в области сухопутного транспорта
|
|
20.
|
Деятельность прочих общественных организаций, не включенных в другие группировки
|
|
21.
|
Деятельность религиозных организаций
|
|
22.
|
Деятельность страховых агентов и брокеров
|
|
23.
|
Деятельность такси
|
|
24.
|
Деятельность холдинговых компаний
|
|
25.
|
Деятельность, связанная с управлением финансовыми рынками
|
|
26.
|
Дистилляция, ректификация и смешивание спиртных напитков
|
|
27.
|
Другие финансовые услуги, финансирование в различных отраслях экономики, инвестиционная деятельность
|
|
28.
|
Земляные работы
|
|
29.
|
Изготовление печатных форм и информационная деятельность
|
|
30.
|
Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления
|
|
31.
|
Кровельные работы
|
|
32.
|
Купля и продажа недвижимости
|
|
33.
|
Лесопильное и строгальное производство
|
|
34.
|
Литье легких металлов
|
|
35.
|
Литье прочих цветных металлов
|
|
36.
|
Литье стали
|
|
37.
|
Литье чугуна
|
|
38.
|
Малярные и стекольные работы
|
|
39.
|
Машинная обработка; обработка и покрытие металлов
|
|
40.
|
Международная деятельность
|
|
41.
|
Монтаж промышленной техники и оборудования
|
|
42.
|
Монтаж систем водоснабжения, отопления и кондиционирования воздуха
|
|
43.
|
Морской и прибрежный грузовой транспорт
|
|
44.
|
Негосударственное страхование жизни
|
|
45.
|
Негосударственное страхование ущерба
|
|
46.
|
Обработка металлов и нанесение покрытий на металлы
|
|
47.
|
Обработка цветных металлов и сплавов
|
|
48.
|
Строительство зданий
|
|
49.
|
Организация похорон и предоставление связанных с ними услуг
|
|
50.
|
Отделочные работы
|
|
51.
|
Оценка рисков и ущерба
|
|
52.
|
Пассажирский железнодорожный транспорт, междугородний
|
|
53.
|
Перевозки автобусами
|
|
54.
|
Перевозки прочими видами транспорта, подчиняющегося расписанию
|
|
55.
|
Переработка и консервирование картофеля
|
|
56.
|
Переработка и консервирование мяса
|
|
57.
|
Переработка и консервирование мяса домашней птицы
|
|
58.
|
Переработка и консервирование рыбы, ракообразных и моллюсков
|
|
59.
|
Переработка молока, кроме консервирования, и производство сыров
|
|
60.
|
Переработка чая и кофе
|
|
61.
|
Переработка ядерного топлива
|
|
62.
|
Перестрахование
|
|
63.
|
Печатание газет
|
|
64.
|
Подготовка шерстяного волокна
|
|
65.
|
Полиграфическая деятельность и связанные с ней услуги
|
|
66.
|
Посреднические услуги при купле-продаже и сдаче внаем жилья и другого недвижимого имущества непроизводственного назначения
|
|
67.
|
Почтовые услуги в соответствии с обязательствами по предоставлению услуг в зоне всеобщего охвата
|
|
68.
|
Производство абразивных изделий
|
|
69.
|
Производство авто- и электропогрузчиков
|
|
70.
|
Производство автомобилей и других моторных транспортных средств
|
|
71.
|
Производство алюминия
|
|
72.
|
Производство багажных сумок, дамских сумочек и аналогичных изделий
|
|
73.
|
Производство батарей и аккумуляторов
|
|
74.
|
Производство бижутерии и аналогичных изделий
|
|
75.
|
Производство биоэтанола
|
|
76.
|
Производство благородных (драгоценных) металлов
|
|
77.
|
Производство бумаги и картона
|
|
78.
|
Производство бумажной и картонной тары
|
|
79.
|
Производство бумажных изделий хозяйственно-бытового и санитарно-гигиенического назначения
|
|
80.
|
Производство одежды
|
|
81.
|
Производство взрывчатых веществ
|
|
82.
|
Производство вина из винограда
|
|
83.
|
Производство военных боевых автотранспортных средств
|
|
84.
|
Производство волоконно-оптического кабеля
|
|
85.
|
Производство гидравлического оборудования
|
|
86.
|
Производство готовых кормов для домашних животных
|
|
87.
|
Производство готовых кормов для животных, содержащихся на фермах
|
|
88.
|
Производство готовых металлических изделий или полуфабрикатов путем ковки, прессования, штамповки и прокатки
|
|
89.
|
Производство текстильных изделий
|
|
90.
|
Производство готовых текстильных изделий, кроме одежды
|
|
91.
|
Производство двигателей
|
|
92.
|
Производство деревянной тары
|
|
93.
|
Производство деревянных изделий
|
|
94.
|
Производство детского питания и диетических пищевых продуктов
|
|
95.
|
Производство древесной массы и целлюлозы
|
|
96.
|
Производство железнодорожных локомотивов и подвижного состава (без ремонта)
|
|
97.
|
Производство замков, петель и шарниров
|
|
98.
|
Производство игр и игрушек
|
|
99.
|
Производство извести
|
|
100.
|
Производство изделий из асбестоцемента и волокнистого цемента
|
|
101.
|
Производство изделий из веревок и сетей
|
|
102.
|
Производство изделий из гипса для строительных целей
|
|
103.
|
Производство изделий из проволоки
|
|
104.
|
Производство инвалидных колясок/кресел
|
|
105.
|
Производство искусственных волокон
|
|
106.
|
Производство какао, шоколада и сахаристых кондитерских изделий
|
|
107.
|
Производство керамических покрытий и плит
|
|
108.
|
Производство кирпича, черепицы и прочих строительных изделий из обожженной глины
|
|
109.
|
Производство клея
|
|
110.
|
Производство ковров и ковровых изделий
|
|
111.
|
Производство компрессоров
|
|
112.
|
Производство компьютеров и периферийного оборудования
|
|
113.
|
Производство кондиционеров воздуха, вентиляторов
|
|
114.
|
Производство красителей и пигментов
|
|
115.
|
Производство красок, лаков и аналогичных красящих веществ, типографской краски и мастики
|
|
116.
|
Производство крахмала и продукции из крахмала
|
|
117.
|
Производство крепежных изделий
|
|
118.
|
Производство кухонной мебели
|
|
119.
|
Производство легких металлических конструкций
|
|
120.
|
Производство летательных аппаратов
|
|
121.
|
Производство листового стекла
|
|
122.
|
Производство макаронных изделий
|
|
123.
|
Производство маргарина и аналогичных пищевых жиров
|
|
124.
|
Производство матрасов
|
|
125.
|
Производство машин и оборудования для металлургии (без ремонта)
|
|
126.
|
Производство машин и оборудования для швейной и трикотажной промышленности
|
|
127.
|
Производство мебели
|
|
128.
|
Производство мебели для офисов и предприятий торговли
|
|
129.
|
Производство меди
|
|
130.
|
Производство медико-хирургических инструментов
|
|
131.
|
Производство металлических бочек и аналогичных емкостей
|
|
132.
|
Производство металлических дверей и окон
|
|
133.
|
Производство метел и щеток
|
|
134.
|
Производство минеральных вод и других безалкогольных напитков
|
|
135.
|
Производство минеральных изоляционных материалов
|
|
136.
|
Производство мороженого
|
|
137.
|
Производство муки
|
|
138.
|
Производство мыла и моющих, чистящих и полирующих средств
|
|
139.
|
Производство не электрических бытовых приборов
|
|
140.
|
Производство нетканых изделий, за исключением одежды
|
|
141.
|
Производство неэлектрических печей, горелок и устройств для печей
|
|
142.
|
Производство нижнего белья
|
|
143.
|
Производство облучающего, электромедицинского и электротерапевтического оборудования
|
|
144.
|
Производство обоев
|
|
145.
|
Производство оборудования для обработки строительных материалов
|
|
146.
|
Производство оборудования для пайки и сварки, машин и аппаратов для поверхностного отпуска и газотермического напыления
|
|
147.
|
Производство оборудования для производства и переработки продуктов питания, напитков и табачных изделий (без ремонта)
|
|
148.
|
Производство обуви
|
|
149.
|
Производство огнеупорных изделий
|
|
150.
|
Производство одежды из кожи
|
|
151.
|
Производство оружия и боеприпасов
|
|
152.
|
Производство осветительных приборов
|
|
153.
|
Производство основных фармацевтических продуктов
|
|
154.
|
Производство офисной техники и оборудования (за исключением компьютеров и периферийного оборудования)
|
|
155.
|
Производство паровых котлов, кроме котлов центрального отопления
|
|
156.
|
Производство парфюмерных и косметических средств
|
|
157.
|
Производство пестицидов и прочей агрохимической продукции
|
|
158.
|
Производство пива
|
|
159.
|
Производство писчебумажных изделий
|
|
160.
|
Производство пластиковых упаковок для товаров
|
|
161.
|
Производство пластмассовых изделий
|
|
162.
|
Производство пластмассовых листов, камер для шин и профилей
|
|
163.
|
Производство подшипников
|
|
164.
|
Производство полимеров в первичной форме из углеводородного сырья
|
|
165.
|
Производство приборов бытовой электроники
|
|
166.
|
Производство готовых пищевых продуктов
|
|
167.
|
Производство прицепов и полуприцепов
|
|
168.
|
Производство проволоки путем холодного вытягивания
|
|
169.
|
Производство продуктов из мяса и мяса домашней птицы
|
|
170.
|
Производство продуктов нефтепереработки
|
|
171.
|
Производство продукции коксовых печей
|
|
172.
|
Производство промышленных газов
|
|
173.
|
Производство прочей верхней одежды
|
|
174.
|
Производство прочих видов электропровода и кабеля
|
|
175.
|
Производство прочих вязаных и трикотажных изделий
|
|
176.
|
Производство прочих готовых металлических изделий
|
|
177.
|
Производство прочих изделий из бетона, строительного гипса и цемента
|
|
178.
|
Производство прочих изделий из бумаги и картона
|
|
179.
|
Производство прочих керамических изделий
|
|
180.
|
Производство прочих кранов и вентилей
|
|
181.
|
Производство прочих машин и оборудования, деталей и узлов
|
|
182.
|
Производство прочих металлических изделий
|
|
183.
|
Производство прочих металлических цистерн, резервуаров и контейнеров
|
|
184.
|
Производство прочих недистиллированных напитков из сброженного материала
|
|
185.
|
Производство прочих основных неорганических химических веществ
|
|
186.
|
Производство прочих пищевых продуктов
|
|
187.
|
Производство прочих пластиковых изделий
|
|
188.
|
Производство прочих продуктов питания, не включенных в другие категории
|
|
189.
|
Производство прочих текстильных изделий, не вошедших в другие категории
|
|
190.
|
Производство прочих технических и промышленных текстильных изделий
|
|
191.
|
Производство прочих технических керамических изделий
|
|
192.
|
Производство прочих транспортных средств и оборудования, не включенных в другие группировки
|
|
193.
|
Производство прочих частей и принадлежностей автотранспортных средств и их двигателей
|
|
194.
|
Производство пряностей и приправ
|
|
195.
|
Производство радиаторов и котлов центрального отопления
|
|
196.
|
Производство разных деревянных изделий
|
|
197.
|
Производство растительных и животных масел и жиров
|
|
198.
|
Производство рафинированных масел и жиров
|
|
199.
|
Производство резиновых и пластмассовых изделий
|
|
200.
|
Производство резиновых изделий
|
|
201.
|
Производство резинотехнических изделий
|
|
202.
|
Производство сахара
|
|
203.
|
Производство сборных железобетонных и бетонных конструкций и изделий
|
|
204.
|
Производство сборных паркетных покрытий
|
|
205.
|
Производство свинца, цинка и олова
|
|
206.
|
Производство сельскохозяйственного и садово-огородного инструмента
|
|
207.
|
Производство сельскохозяйственных машин
|
|
208.
|
Производство сидра и прочих плодовых вин
|
|
209.
|
Производство солода
|
|
210.
|
Производство спецодежды
|
|
211.
|
Производство стекловолокна
|
|
212.
|
Производство стеклянной тары
|
|
213.
|
Производство стеклянных изделий, не включенных в другие категории
|
|
214.
|
Производство строительных изделий из бетона
|
|
215.
|
Производство строительных пластиковых изделий
|
|
216.
|
Производство стульев и другой мебели для сидения
|
|
217.
|
Производство сухарей и печенья; производство мучных кондитерских изделий, тортов, пирожных, пирогов и бисквитов, предназначенных для длительного хранения
|
|
218.
|
Производство сухих бетонных смесей
|
|
219.
|
Производство табачных изделий
|
|
220.
|
Производство теле- и радиоаппаратуры производственного назначения
|
|
221.
|
Производство техники для изготовления бумаги и картона (без ремонта)
|
|
222.
|
Производство технологического оборудования для полиграфической промышленности
|
|
223.
|
Производство товарного бетона
|
|
224.
|
Производство токарных, расточных, сверлильных и фрезерных станков
|
|
225.
|
Производство вязаного и трикотажного полотна
|
|
226.
|
Производство труб, трубопроводов, профилей, фитингов из стали
|
|
227.
|
Производство удобрений
|
|
228.
|
Производство упаковочного материала из легких металлов
|
|
229.
|
Производство фармацевтических препаратов
|
|
230.
|
Производство фото- и кинооборудования
|
|
231.
|
Производство фотоматериалов
|
|
232.
|
Производство фруктовых и овощных соков
|
|
233.
|
Производство хирургических и ортопедических приспособлений
|
|
234.
|
Производство хлеба; производство свежих мучных кондитерских изделий, тортов и пирожных
|
|
235.
|
Производство хозяйственно-бытовых гончарных изделий
|
|
236.
|
Производство цемента, включая клинкеры
|
|
237.
|
Производство часов всех видов
|
|
238.
|
Производство чугуна, стали и ферросплавов
|
|
239.
|
Производство шерстяных тканей
|
|
240.
|
Производство шпона, фанеры, плит и панелей
|
|
241.
|
Производство электрического и электронного оборудования для автотранспортных средств (без ремонта)
|
|
242.
|
Производство электробытовых приборов, кроме холодильников и морозильников
|
|
243.
|
Производство электродвигателей, генераторов и трансформаторов (без ремонта)
|
|
244.
|
Производство электродной продукции
|
|
245.
|
Производство электронных элементов
|
|
246.
|
Производство электронных плат
|
|
247.
|
Производство электрораспределительной и регулирующей аппаратуры (без ремонта)
|
|
248.
|
Производство эфирных масел
|
|
249.
|
Производство ювелирных изделий
|
|
250.
|
Прочая вспомогательная деятельность по предоставлению финансовых услуг, кроме страхования и пенсионного обеспечения
|
|
251.
|
Прочая вспомогательная деятельность по страхованию и пенсионному обеспечению
|
|
252.
|
Прочая деятельность, относящаяся к пассажирским и грузовым перевозкам
|
|
253.
|
Прочая почтовая и курьерская деятельность
|
|
254.
|
Прочая транспортно-экспедиционная деятельность
|
|
255.
|
Издательская деятельность
|
|
256.
|
Прочие виды кредитования
|
|
257.
|
Прочие виды наземных пассажирских перевозок, не отнесенные к другим категориям
|
|
258.
|
Переработка и консервирование фруктов и овощей
|
|
259.
|
Прочие отделочные работы
|
|
260.
|
Прочие специализированные строительные работы
|
|
261.
|
Прочие строительно-монтажные работы
|
|
262.
|
Прочие строительные работы, требующие специальных профессий
|
|
263.
|
Прочие электротехнические и монтажные работы
|
|
264.
|
Прочий пассажирский сухопутный транспорт
|
|
265.
|
Работы по покрытию полов и облицовке стен
|
|
266.
|
Разборка и снос зданий и сооружений
|
|
267.
|
Разведочное бурение
|
|
268.
|
Разработка строительных проектов
|
|
269.
|
Регулирование и содействие эффективному ведению экономической деятельности
|
|
270.
|
Резка, обработка и отделка камня
|
|
271.
|
Рекламная деятельность
|
|
272.
|
Ремонт бытовой электроники
|
|
273.
|
Ремонт бытовых приборов, домашнего и садового инвентаря
|
|
274.
|
Ремонт и техническое обслуживание воздушных и космических судов
|
|
275.
|
Ремонт и техническое обслуживание кораблей
|
|
276.
|
Ремонт и техническое обслуживание машин и оборудования для сельского и лесного хозяйства
|
|
277.
|
Ремонт и техническое обслуживание облучающего, электромедицинского и электротерапевтического оборудования
|
|
278.
|
Ремонт и техническое обслуживание электромоторов, генераторов и трансформаторов
|
|
279.
|
Ремонт и установка машин и оборудования
|
|
280.
|
Ремонт коммуникационного оборудования
|
|
281.
|
Ремонт компьютеров и оборудования связи
|
|
282.
|
Ремонт компьютеров и периферийного оборудования
|
|
283.
|
Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и бытовых товаров
|
|
284.
|
Ремонт мебели и предметов домашнего обихода
|
|
285.
|
Ремонт обуви
|
|
286.
|
Ремонт подвижного состава железных дорог
|
|
287.
|
Ремонт предметов личного потребления и бытовых товаров
|
|
288.
|
Ремонт прочего оборудования
|
|
289.
|
Ремонт радиаторов и котлов центрального отопления
|
|
290.
|
Ремонт швейных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи
|
|
291.
|
Ремонт ювелирных изделий
|
|
292.
|
Речной грузовой транспорт
|
|
293.
|
Рыболовство
|
|
294.
|
Складирование и хранение зерна
|
|
295.
|
Специализированные строительные работы
|
|
296.
|
Столярные и плотницкие работы
|
|
297.
|
Строительство водных сооружений
|
|
298.
|
Строительство дорог и автомагистралей
|
|
299.
|
Строительство железных дорог и метро
|
|
300.
|
Строительство жилых зданий
|
|
301.
|
Строительство кораблей и плавучих конструкций
|
|
302.
|
Строительство мостов и туннелей
|
|
303.
|
Строительство прогулочных и спортивных лодок
|
|
304.
|
Гражданское строительство
|
|
305.
|
Строительство распределительных объектов для обеспечения электроэнергией и телекоммуникациями
|
|
306.
|
Строительство трубопроводов для систем водоснабжения и канализации
|
|
307.
|
Транспортирование по трубопроводу
|
|
308.
|
Транспортная космическая система
|
|
309.
|
Транспортная обработка грузов
|
|
310.
|
Транспортно-экспедиционные услуги
|
|
311.
|
Тресты, фонды и другие подобные финансовые объекты
|
|
312.
|
Услуги в области водного транспорта
|
|
313.
|
Услуги по перевозкам
|
|
314.
|
Услуги по хранению транспортных средств, принадлежащих гражданам
|
|
315.
|
Услуги терминалов
|
|
316.
|
Физкультурно-оздоровительная деятельность
|
|
317.
|
Финансовый лизинг, кроме финансового лизинга медицинского оборудования и техники
|
|
318.
|
Формирование и обработка листового стекла
|
|
319.
|
Химчистка и крашение
|
|
320.
|
Холодная формовка или фальцовка
|
|
321.
|
Холодное волочение
|
|
322.
|
Чеканка/выпуск монет и медалей
|
|
323.
|
Штукатурные работы
|
Приложение 3
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от 27 ноября 2018 года № 1029
Приложение 3
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от 16 февраля 2018 года № 206
Виды деятельности, при осуществлении которых на территории Республики Казахстан налогоплательщики применяют контрольно-кассовые машины с функцией фиксации и (или) передачи данных при денежных расчетах с 1 июля 2019 года
(вводится в действие с 1 июля 2019 года)
|
№
п/п
|
Виды деятельности
|
|
1
|
2
|
|
1.
|
Деятельность агентов по торговле древесиной и строительными материалами
|
|
2.
|
Деятельность агентов по торговле машинами, оборудованием, промышленным оборудованием, морскими и воздушными судами
|
|
3.
|
Деятельность агентов по торговле мебелью, бытовыми товарами, скобяными и прочими металлическими изделиями
|
|
4.
|
Деятельность агентов по торговле пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями
|
|
5.
|
Деятельность агентов по торговле сельскохозяйственным сырьем, живыми животными, текстильным сырьем и полуфабрикатами
|
|
6.
|
Деятельность агентов по торговле текстильными изделиями, одеждой, обувью, изделиями из кожи и меха
|
|
7.
|
Деятельность агентов по торговле товарами широкого ассортимента
|
|
8.
|
Деятельность агентов по торговле топливом, рудами, металлами и химическими веществами
|
|
9.
|
Деятельность агентов, специализирующихся на торговле отдельными видами товаров или группами товаров, не включенными в другие группировки
|
|
10.
|
Неспециализированная оптовая торговля продуктами питания, напитками и табачными изделиями
|
|
11.
|
Оптовая торговля живыми животными
|
|
12.
|
Оптовая торговля зерном, семенами и кормами для животных
|
|
13.
|
Оптовая торговля каменным углем
|
|
14.
|
Оптовая торговля компьютерами, периферийным компьютерным оборудованием и программным обеспечением
|
|
15.
|
Оптовая торговля кофе, чаем, какао и пряностями
|
|
16.
|
Оптовая торговля ломом и отходами черных и цветных металлов
|
|
17.
|
Оптовая торговля мебелью, коврами и осветительным оборудованием
|
|
18.
|
Оптовая торговля механическими станками
|
|
19.
|
Оптовая торговля молочными продуктами, яйцами и пищевыми маслами и жирами
|
|
20.
|
Оптовая торговля мясом и мясными продуктами
|
|
21.
|
Оптовая торговля непродовольственными товарами потребительского назначения
|
|
22.
|
Оптовая торговля обувью
|
|
23.
|
Оптовая торговля офисной мебелью
|
|
24.
|
Оптовая торговля парфюмерией и косметикой
|
|
25.
|
Оптовая торговля продуктами питания, напитками и табачными изделиями
|
|
26.
|
Оптовая торговля природным (горючим) газом
|
|
27.
|
Оптовая торговля продуктами питания, напитками и табачными изделиями
|
|
28.
|
Оптовая торговля прочей офисной техникой и оборудованием
|
|
29.
|
Оптовая торговля прочей техникой и оборудованием
|
|
30.
|
Оптовая торговля прочими непродовольственными товарами широкого потребления
|
|
31.
|
Оптовая торговля прочими продуктами питания
|
|
32.
|
Оптовая торговля прочими промежуточными продуктами
|
|
33.
|
Оптовая торговля сахаром, шоколадом и сахаристыми кондитерскими изделиями
|
|
34.
|
Оптовая торговля сельскохозяйственной техникой, оборудованием и запасными частями
|
|
35.
|
Оптовая торговля табачными изделиями
|
|
36.
|
Оптовая торговля техникой для горнодобычи и гражданского строительства
|
|
37.
|
Оптовая торговля техникой для текстильного, швейного и трикотажного производств
|
|
38.
|
Оптовая торговля фарфором, стеклянной посудой и чистящими средствами
|
|
39.
|
Оптовая торговля фруктами и овощами
|
|
40.
|
Оптовая торговля химическими веществами и химическими продуктами
|
|
41.
|
Оптовая торговля цветами и другими растениями
|
|
42.
|
Оптовая торговля чугуном, сталью и их литьем
|
|
43.
|
Оптовая торговля широким ассортиментом товаров без какой-либо конкретизации
|
|
44.
|
Оптовая торговля шкурами и кожей
|
|
45.
|
Оптовая торговля электробытовой техникой
|
|
46.
|
Оптовая торговля электронным и телекоммуникационным оборудованием и запчастями к нему
|
|
47.
|
Оптовая торговля, за исключением автомобилей и мотоциклов
|
|
48.
|
Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах
|
|
49.
|
Прочая розничная торговля в специализированных магазинах
|
|
50.
|
Прочая розничная торговля мясом и мясными продуктами в специализированных магазинах
|
|
51.
|
Прочая розничная торговля не в магазинах
|
|
52.
|
Прочие виды розничной торговли продуктами питания в специализированных магазинах
|
|
53.
|
Прочие услуги оптовой торговли
|
|
54.
|
Розничная продажа прочих автотранспортных средств
|
|
55.
|
Розничная торговля аудио и видеозаписями в специализированных магазинах
|
|
56.
|
Розничная торговля электрическими бытовыми приборами в специализированных магазинах
|
|
57.
|
Розничная торговля в неспециализированных магазинах
|
|
58.
|
Розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно продуктами питания, включая напитки, и табачными изделиями
|
|
59.
|
Розничная торговля газетами и канцелярскими товарами в специализированных магазинах
|
|
60.
|
Розничная торговля играми и игрушками в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью более 2000 кв.м (2000 кв.м и выше)
|
|
61.
|
Розничная торговля книгами в специализированных магазинах
|
|
62.
|
Розничная торговля коврами, ковровыми изделиями, а также настенными и напольными покрытиями в специализированных магазинах
|
|
63.
|
Розничная торговля косметическими товарами и предметами гигиены в специализированных магазинах
|
|
64.
|
Розничная торговля медицинскими и ортопедическими товарами в специализированных магазинах
|
|
65.
|
Розничная торговля топливом в специализированных магазинах
|
|
66.
|
Розничная торговля напитками в специализированных магазинах
|
|
67.
|
Розничная торговля обувью и кожаными изделиями в специализированных магазинах
|
|
68.
|
Розничная торговля продуктами питания, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах
|
|
69.
|
Розничная торговля подержанными товарами в магазинах
|
|
70.
|
Розничная торговля преимущественно продуктами питания, включая напитки и табачными изделиями в неспециализированных магазинах
|
|
71.
|
Розничная торговля продуктами питания, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах
|
|
72.
|
Розничная торговля продуктами питания, напитками и табачными изделиями в торговых палатках, ларьках и киосках
|
|
73.
|
Розничная торговля прочим бытовым оборудованием в специализированных магазинах
|
|
74.
|
Розничная торговля рыбой, ракообразными и моллюсками в специализированных магазинах
|
|
75.
|
Розничная торговля скобяными изделиями, лакокрасочными материалами и стеклом в специализированных магазинах
|
|
76.
|
Розничная торговля спортивным оборудованием в специализированных магазинах
|
|
77.
|
Розничная торговля табачными изделиями в специализированных магазинах
|
|
78.
|
Розничная торговля телекоммуникационным оборудованием в специализированных магазинах
|
|
79.
|
Розничная торговля фруктами и овощами в специализированных магазинах
|
|
80.
|
Розничная торговля хлебобулочными, мучными и сахаристыми кондитерскими изделиями в специализированных магазинах
|
|
81.
|
Розничная торговля цветами в специализированных магазинах
|
|
82.
|
Розничная торговля через палатки и рынки
|
|
83.
|
Розничная торговля через сетевой маркетинг
|
|
84.
|
Розничная торговля через фирмы, выполняющие заказы по почте и через Интернет
|
|
85.
|
Розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами
|
|
86.
|
Техническое обслуживание и ремонт мотоциклов и мотороллеров
|
Приложение 4
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от 27 ноября 2018 года № 1029
Приложение 4
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от 16 февраля 2018 года № 206
Виды деятельности, при осуществлении которых на территории Республики Казахстан налогоплательщики применяют контрольно-кассовые машины с функцией фиксации и (или) передачи данных при денежных расчетах с 1 октября 2019 года
(вводится в действие с 1 октября 2019 года)
|
№
п/п
|
Виды деятельности
|
|
1
|
2
|
|
1.
|
Аренда автомобилей и легковых автомобилей
|
|
2.
|
Аренда водных транспортных средств и оборудования
|
|
3.
|
Аренда воздушных транспортных средств и оборудования
|
|
4.
|
Аренда грузовых автомобилей
|
|
5.
|
Аренда и сдача в аренду автотранспорта
|
|
6.
|
Аренда и сдача в аренду строительной техники и оборудования для строительства гражданских объектов
|
|
7.
|
Аренда интеллектуальной собственности и подобной продукции, за исключением работ с защищенными авторскими правами
|
|
8.
|
Аренда прочих машин, оборудования и материальных средств, не включенных в другие категории
|
|
9.
|
Аренда прочих офисных машин и оборудования
|
|
10.
|
Аренда сельскохозяйственной техники и оборудования
|
|
11.
|
Аренда, прокат, лизинг
|
|
12.
|
Веб-порталы
|
|
13.
|
Ветеринарная деятельность
|
|
14.
|
Виды сельскохозяйственной деятельности после сбора урожая
|
|
15.
|
Вспомогательные виды деятельности в области выращивания сельскохозяйственных культур
|
|
16.
|
Вспомогательные виды деятельности по разведению животных
|
|
17.
|
Вспомогательные образовательные услуги
|
|
18.
|
Выращивание винограда
|
|
19.
|
Выращивание волокнистых прядильных культур и их семян
|
|
20.
|
Выращивание зерновых и зернобобовых культур, включая семеноводство
|
|
21.
|
Выращивание картофеля и посадочного материала
|
|
22.
|
Выращивание кормовых культур и их семян
|
|
23.
|
Выращивание масличных культур и их семян
|
|
24.
|
Выращивание овощей, их семян и рассады
|
|
25.
|
Выращивание прочих видов плодовых деревьев, кустарников и орехов
|
|
26.
|
Выращивание прочих многолетних культур
|
|
27.
|
Выращивание прочих сезонных культур
|
|
28.
|
Выращивание риса
|
|
29.
|
Выращивание сахарной свеклы и семян
|
|
30.
|
Выращивание семечковых и косточковых плодов
|
|
31.
|
Выращивание табака
|
|
32.
|
Выращивание хлопка-сырца
|
|
33.
|
Выращивание цветов, семеноводство цветочных культур
|
|
34.
|
Выращивание цитрусовых фруктов
|
|
35.
|
Высшее образование
|
|
36.
|
Деятельность агентств по временному трудоустройству
|
|
37.
|
Деятельность агентств по сбору платежей и кредитных бюро
|
|
38.
|
Деятельность агентств по трудоустройству
|
|
39.
|
Деятельность больниц широкого профиля и специализированных больниц
|
|
40.
|
Деятельность в области архитектуры
|
|
41.
|
Деятельность в области искусства
|
|
42.
|
Деятельность в области обязательного социального страхования
|
|
43.
|
Деятельность в области систем охраны
|
|
44.
|
Деятельность в области спутниковых телекоммуникаций
|
|
45.
|
Деятельность в области творчества, искусства и развлечений
|
|
46.
|
Деятельность в области фотографии
|
|
47.
|
Деятельность в области юстиции и правосудия
|
|
48.
|
Деятельность инкубаторно-птицеводческих станций
|
|
49.
|
Деятельность информационно-справочных служб
|
|
50.
|
Деятельность информационных агентств
|
|
51.
|
Деятельность концертных и театральных залов
|
|
52.
|
Деятельность музеев
|
|
53.
|
Деятельность парков культуры и отдыха и тематических парков
|
|
54.
|
Деятельность по благоустройству; пейзажное планирование
|
|
55.
|
Деятельность по взаимоотношениям и связью с общественностью
|
|
56.
|
Деятельность по изданию фонограмм и музыкальных записей
|
|
57.
|
Деятельность по обеспечению безопасности в чрезвычайных ситуациях
|
|
58.
|
Деятельность по обеспечению общественного порядка и безопасности
|
|
59.
|
Деятельность по организации отдыха и развлечений
|
|
60.
|
Деятельность по охране исторических мест и зданий, памятников культуры
|
|
61.
|
Деятельность по производству кино-, видеофильмов и телевизионных программ
|
|
62.
|
Деятельность по распространению кинофильмов, видео и телевизионных программ
|
|
63.
|
Деятельность по созданию и трансляции телевизионных программ
|
|
64.
|
Деятельность по управлению компьютерным оборудованием
|
|
65.
|
Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами с обеспечением проживания
|
|
66.
|
Деятельность природных заповедников, охрана дикой природы
|
|
67.
|
Деятельность прочих головных компаний
|
|
68.
|
Деятельность прочих организаций по работе с персоналом
|
|
69.
|
Деятельность прочих учреждений, осуществляющих технические испытания и анализы
|
|
70.
|
Деятельность спортивных клубов
|
|
71.
|
Деятельность спортивных объектов
|
|
72.
|
Деятельность таможни
|
|
73.
|
Деятельность туристских агентств и операторов
|
|
74.
|
Деятельность фитнесс клубов
|
|
75.
|
Деятельность частных охранных служб
|
|
76.
|
Деятельность школ подготовки водителей транспортных средств
|
|
77.
|
Деятельность, связанная с проживанием для лиц с умственными и физическими недостатками, психическими заболеваниями и наркологическими расстройствами
|
|
78.
|
Дневной уход за детьми
|
|
79.
|
Добыча асбестовой руды
|
|
80.
|
Добыча декоративного и строительного камня
|
|
81.
|
Добыча драгоценных камней (кроме алмазов) и полудрагоценных камней, самоцветов и янтаря
|
|
82.
|
Добыча драгоценных металлов и руд редких металлов
|
|
83.
|
Добыча железной руды открытым способом
|
|
84.
|
Добыча железной руды подземным способом
|
|
85.
|
Добыча и обогащение алюминий-содержащего сырья
|
|
86.
|
Добыча и обогащение медной руды
|
|
87.
|
Добыча и обогащение неметаллических руд
|
|
88.
|
Добыча и обогащение свинцово-цинковой руды
|
|
89.
|
Добыча и обогащение титаново-магниевого сырья (руды)
|
|
90.
|
Добыча известняка, гипса и мела
|
|
91.
|
Добыча каменного угля открытым способом
|
|
92.
|
Добыча каменного угля подземным способом
|
|
93.
|
Добыча лигнита (бурого угля) открытым способом
|
|
94.
|
Добыча минерального сырья для химической промышленности и производства удобрений
|
|
95.
|
Добыча природного газа
|
|
96.
|
Добыча прочих руд цветных металлов
|
|
97.
|
Добыча сланцев
|
|
98.
|
Добыча соли
|
|
99.
|
Добыча сырой нефти и попутного газа
|
|
100.
|
Добыча сырья для естественных и искусственных пористых заполнителей
|
|
101.
|
Добыча урановой и ториевой руды
|
|
102.
|
Доставка пищи на заказ
|
|
103.
|
Дошкольное (доначальное) образование
|
|
104.
|
Другие виды деятельности в области информационных технологий и компьютерных систем
|
|
105.
|
Другие виды телекоммуникационных услуг
|
|
106.
|
Землеустройство
|
|
107.
|
Издание газет
|
|
108.
|
Издание журналов и периодических публикаций
|
|
109.
|
Издание книг
|
|
110.
|
Издание прочего программного обеспечения
|
|
111.
|
Издание справочников и списков подписчиков
|
|
112.
|
Исследование конъюнктуры рынка и изучение общественного мнения
|
|
113.
|
Проводная телекоммуникационная связь
|
|
114.
|
Канализационная система
|
|
115.
|
Комплексное административно-управленческое обслуживание
|
|
116.
|
Комплексное обслуживание объектов
|
|
117.
|
Компьютерное программирование, консультации и другие сопутствующие услуги
|
|
118.
|
Консультационные услуги в области информационных технологий
|
|
119.
|
Концертная деятельность
|
|
120.
|
Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность
|
|
121.
|
Лесозаготовки
|
|
122.
|
Ликвидация отходов
|
|
123.
|
Морская аквакультура
|
|
124.
|
Морское рыболовство
|
|
125.
|
Научные исследования и экспериментальные разработки в области биотехнологий
|
|
126.
|
Начальное образование (первая ступень)
|
|
127.
|
Нотариальная деятельность
|
|
128.
|
Обогащение каменного угля
|
|
129.
|
Оборонная деятельность
|
|
130.
|
Обработка и подготовка семян для размножения
|
|
131.
|
Обработка и удаление неопасных отходов
|
|
132.
|
Обработка и удаление опасных отходов
|
|
133.
|
Образование
|
|
134.
|
Образование в сфере культуры
|
|
135.
|
Общая врачебная практика
|
|
136.
|
Операции с недвижимым имуществом
|
|
137.
|
Организация конференций и торговых выставок
|
|
138.
|
Основное и общее среднее образование
|
|
139.
|
Охота и отлов, включая предоставление услуг в этих областях
|
|
140.
|
Переводческое (устное и письменное) дело
|
|
141.
|
Передача электроэнергии
|
|
142.
|
Переработка отходов и лома черных металлов
|
|
143.
|
Подача напитков
|
|
144.
|
Послесреднее образование
|
|
145.
|
Пост производственный этап изготовления кинофильмов, видео и телевизионных программ
|
|
146.
|
Предоставление жилья на выходные и прочие периоды краткосрочного проживания
|
|
147.
|
Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания для престарелых и инвалидов
|
|
148.
|
Представление рекламы в средствах массовой информации
|
|
149.
|
Пресноводная аквакультура
|
|
150.
|
Пресноводное рыболовство
|
|
151.
|
Прикладные исследования в области общественных и гуманитарных наук, направленных на содействие развитию отечественных производств
|
|
152.
|
Продажа газообразного топлива по трубопроводам
|
|
153.
|
Продажа электроэнергии потребителю
|
|
154.
|
Производство газообразного топлива
|
|
155.
|
Производство кино-, видеофильмов, и телевизионных программ, фонограмм и музыкальных записей
|
|
156.
|
Производство одежды, кроме одежды из меха
|
|
157.
|
Производство продукции питомников
|
|
158.
|
Производство смешанное, мясо-яичное
|
|
159.
|
Производство тепловой энергии самостоятельными котельными
|
|
160.
|
Производство электроэнергии тепловыми электростанциями
|
|
161.
|
Производство яиц
|
|
162.
|
Прокат видео записей и дисков
|
|
163.
|
Прокат и аренда прочих предметов личного потребления и бытовых товаров
|
|
164.
|
Прокат и аренда развлекательного и спортивного инвентаря
|
|
165.
|
Профессионально-техническое образование
|
|
166.
|
Прочая беспроводная телекоммуникационная связь
|
|
167.
|
Прочая деятельность в области права
|
|
168.
|
Прочая деятельность в области спорта
|
|
169.
|
Прочая деятельность по охране здоровья
|
|
170.
|
Прочая деятельность по уборке зданий и промышленных объектов
|
|
171.
|
Прочая профессиональная, научная и техническая деятельность, не включенная в другие категории
|
|
172.
|
Прочие виды вспомогательного обслуживания хозяйственной деятельности, не включенные в другие категории
|
|
173.
|
Прочие виды деятельности информационных агентств
|
|
174.
|
Прочие виды деятельности по организации отдыха и развлечений
|
|
175.
|
Прочие виды деятельности по уходу на дому, не включенные в другие категории
|
|
176.
|
Прочие виды образования
|
|
177.
|
Прочие виды образования, не включенные в другие категории
|
|
178.
|
Прочие виды организации питания, не вошедшие в другие группировки
|
|
179.
|
Прочие виды услуг по бронированию и сопутствующие им услуги
|
|
180.
|
Прочие виды услуг по уборке
|
|
181.
|
Прочие вспомогательные образовательные услуги
|
|
182.
|
Прочие исследования и разработки в области естественных наук и инженерии
|
|
183.
|
Прочие социальные услуги без обеспечения проживания, не включенные в другие категории
|
|
184.
|
Радиовещание
|
|
185.
|
Разведение верблюдов и верблюдовых
|
|
186.
|
Разведение и выращивание ослов, мулов или лошаков
|
|
187.
|
Разведение лошадей
|
|
188.
|
Разведение молочных пород скота
|
|
189.
|
Разведение овец и коз
|
|
190.
|
Разведение прочих видов животных
|
|
191.
|
Разведение прочих пород крупного рогатого скота для получения мяса
|
|
192.
|
Разведение птицы на мясо, племенной птицы и молодняка
|
|
193.
|
Разведение свиней и поросят
|
|
194.
|
Разработка гравийных и песчаных карьеров
|
|
195.
|
Разработка программного обеспечения
|
|
196.
|
Продажа газообразного топлива по трубопроводам
|
|
197.
|
Распределение электроэнергии
|
|
198.
|
Растениеводство и животноводство, охота и предоставление услуг в этих областях
|
|
199.
|
Регулирование деятельности учреждений, обеспечивающих медицинское обслуживание, образование, культурное обслуживание и другие социальные услуги, кроме социального обеспечения
|
|
200.
|
Рекультивация и прочие услуги в области удаления отходов
|
|
201.
|
Сбор не древесной продукции лесного хозяйства
|
|
202.
|
Сбор неопасных отходов
|
|
203.
|
Сбор опасных отходов
|
|
204.
|
Сбор, обработка и распределение воды
|
|
205.
|
Смешанное сельское хозяйство
|
|
206.
|
Создание компьютерных игр
|
|
207.
|
Специализированные работы по дизайну
|
|
208.
|
Специальная врачебная практика
|
|
209.
|
Спортивное образование и образование специалистов организации досуга
|
|
210.
|
Стоматологическая деятельность
|
|
211.
|
Техническая поддержка для прочих областей горнодобывающей промышленности и подземной разработки
|
|
212.
|
Техническая поддержка при добыче нефти и природного газа
|
|
213.
|
Техническая поддержка при показе спектаклей
|
|
214.
|
Предоставление услуг в области лесного хозяйства (лесоводства и лесозаготовок)
|
|
215.
|
Ремонт и техническое обслуживание офисных машин и вычислительной техники
|
|
216.
|
Упаковывание
|
|
217.
|
Услуги в других видах жилья
|
|
218.
|
Услуги в области составления счетов и бухгалтерского учета
|
|
219.
|
Услуги по организации проживания
|
|
220.
|
Услуги по предоставлению продуктов питания и напитков
|
|
221.
|
Услуги по размещению и переработке данных и другие услуги
|
|
222.
|
Услуги фильмо- и фонотек
|
|
223.
|
Фотокопировальные работы, подготовка документации и прочие виды специализированного конторского обслуживания
|
|
224.
|
Эксплуатация оросительных систем
|
ПРИМЕЧАНИЕ:
Налогоплательщики, деятельность которых находится в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования применяют контрольно-кассовые машины без функции передачи данных.
Провести амнистию для малого и среднего бизнеса поручил Нурсултан Назарбаев.
"Правительству нужно принять действенные меры по сокращению теневого оборота в экономике как минимум на 40 процентов на три года. Чтобы бизнес смог работать с чистого листа, поручая с 1 января 2019 года приступить к проведению амнистии для малого и среднего бизнеса", - сказал Президент, выступая с ежегодным Посланием народу Казахстана.
Глава государства выступает с Посланием народу Республики Казахстан в резиденции Акорда. Послание посвящено актуальным вопросам социально-экономического развития страны и задачам по дальнейшему повышению благосостояния казахстанцев.
Налоговые проверки являются одной из форм налогового контроля.
Согласно статье 138 Налогового кодекса РК, налоговая проверка - проверка, осуществляемая налоговым органом, исполнения норм налогового законодательства РК, а также иного законодательства РК, контроль за исполнением, которого возложен на налоговые органы. Участниками налоговых проверок являются должностные лица налогового органа, указанные в предписании, иные лица, привлекаемые к проведению проверки в соответствии с Налоговым кодексом, и налогоплательщик.
Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:
выборочные налоговые проверки;
внеплановые налоговые проверки.
Срок проведения налоговой проверки, в соответствии со статьей 146 Налогового кодекса, не должен превышать 30 рабочих дней с даты вручения предписания.
Срок проведения налоговой проверки может быть продлен:
- для юридических лиц, не имеющих структурных подразделений, индивидуальных предпринимателей и нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянные учреждения при наличии не более одного места нахождения в РК,
налоговым органом, назначившим налоговую проверку, - до 45 рабочих дней; вышестоящим органом налоговой службы - до 60 рабочих дней;
- для юридических лиц, имеющих структурные подразделения, и нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянные учреждения при наличии более одного места нахождения в РК, а также для крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу:
налоговым органом, назначившим налоговую проверку, - до 75 рабочих дней;
вышестоящим органом налоговой службы - до 180 рабочих дней.
Согласно статье 147 Налогового кодекса, налоговые органы не менее чем за 30 календарных дней до начала проведения выборочной комплексной и (или) выборочной тематической проверки направляют или вручают извещение о проведении налоговой проверки налогоплательщику.
Извещение направляется или вручается налогоплательщику по указанному месту в регистрационных данных. Извещение, направленное по почте заказным письмом с уведомлением, считается врученным со дня получения ответа почтовой связи.
В извещении указываются форма налоговой проверки, перечень подлежащих проверке вопросов, предварительный перечень необходимых документов, права и обязанности налогоплательщика (налогового агента), а также другие данные, необходимые для проведения налоговой проверки.
Налоговый орган вправе начать налоговую проверку без извещения налогоплательщика (налогового агента) о начале проверки в тех случаях, когда имеется обоснованный риск, что налогоплательщик может скрыть или уничтожить необходимые для проведения проверки документы, связанные с налогообложением, либо имеются другие обстоятельства, делающие проверку невозможной или не позволяющие провести ее в полном объеме.
Таким образом, налоговые органы могут и не направлять в адрес налогоплательщика (налогового агента) извещения о проведении налоговой проверки, мотивируя наличием риска сокрытия или уничтожения налогоплательщиком документов, необходимых для проведения проверки
Извещение о нарушениях, выявленных по результатам камерального контроля, обязательно ли к исполнению либо только к сведению?
Имеет ли право налоговый комитет в дальнейшем - при закрытии предприятия - предъявить невыполнение извещения?
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 94 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, камеральным контролем является контроль, осуществляемый налоговыми органами на основе изучения и анализа представленной налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика.
Камеральный контроль является составной частью системы управления рисками.
Целью камерального контроля является предоставление налогоплательщику права самостоятельного устранения нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, путем постановки на регистрационный учет в налоговых органах и (или) представления налоговой отчетности в соответствии со статьей 96 Налогового кодекса и (или) уплаты налогов и платежей в бюджет.
Согласно пункту 1 статьи 96 Налогового кодекса, в случае выявления нарушений по результатам камерального контроля оформляются:
по нарушениям с высокой степенью риска - уведомление об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, с приложением описания выявленных нарушений;
по нарушениям со средней степенью риска - извещение о нарушениях, выявленных по результатам камерального контроля, с приложением описания выявленных нарушений.
Извещение о нарушениях, выявленных по результатам камерального контроля, направляется налогоплательщику (налоговому агенту) в срок, не позднее десяти рабочих дней со дня выявления нарушений в налоговой отчетности, для сведения.
Правительство подготовило ПРОЕКТ Правил уплаты единого совокупного платежа и порядка его распределения и перечисления в виде индивидуального подоходного налога и (или) социальных платежей».
Правила разработаны в соответствии со статьей 775 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (сегодня этой статьи в кодексе нет, сейчас эти изменения на рассмотрении в Парламенте и будут приняты к началу 2019 года).
Плательщики единого совокупного платежа (далее – плательщики) – физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, которые соответствуют требованиям, установленным статьей 774 Налогового кодекса;
Выдержка со ст. 774:
Единый платеж смогут платить ТОЛЬКО физические лица, осуществляющие деятельность с целью получения дохода, то есть оказывают услуги другим физлицам. При этом ими должны быть соблюдены следующие условия:
1) не используют труд наемных работников;
2) выполняют работы, оказывают услуги для физических лиц;
3) реализуют сельскохозяйственную продукцию от эксплуатации личного подсобного хозяйства для потребления физическим лицам.
Если человек оказывает услуги и юридическим лицам, то ему придется уплачивать налоги в полном объеме, то есть ЕСП не будет распространяться на:
1) физических лиц, оказывающих услуги на территории коммерческих объектов недвижимости, включая торговые объекты;
2) лиц, предоставляющих в аренду (имущественный наем) имущество, за исключением жилища;
3) лиц, занимающихся частной практикой;
4) иностранцев и лиц без гражданства, за исключением оралманов;
5) лиц, имеющих государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя.
Если вы подошли под эти критерии то ЕЖЕМЕСЯЧНО вы должны будете ходить в банк и без открытия банковского счета через банки и организации, с копией документа, удостоверяющего личность лица, за которого уплачиваются единый совокупный платеж оплачиваете ЕСП в размере:
1-кратный размер месячного расчетного показателя в городах республиканского значения, столице и областного значения- 2525 тенге ежемесячно;
0,5-кратный размер месячного расчетного показателя - в других населенных пунктах – 1262, 5 тенге.
За вас так же могут оплатить и третьи лица в вашу пользу с указанием периода, за который производится уплата единого совокупного платежа.
Оплату надо производить не позднее последнего дня месяца, следующего за месяцем получения дохода.
Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:
1) среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает для специального налогового режима - 50 человек;
2) доход за налоговый период не превышает для специального налогового режима - 12 260-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.
Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета, вправе при определении налогооблагаемого дохода включить в сумму расходов, относимых на вычеты, сумму фиксированного вычета в размере не более 30 процентов от суммы дохода, определенного с учетом корректировок, предусмотренных пунктом 4 статьи 691 настоящего Кодекса.
При этом в случае применения положений части первой настоящей статьи общая сумма расходов, относимых на вычеты, включая фиксированный вычет, не должна превышать 70 процентов от суммы дохода с учетом корректировок, предусмотренных пунктом 4 статьи 691 настоящего Кодекса.
Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 6 февраля 2018 года № 133 утверждены Правила отзыва заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Приказ принят в соответствии с пунктом 6 статьи 458 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования (опубликован 1 марта 2018 года).
|
Налогоплательщик вправе представить налоговое заявление, по месту нахождения (жительства) налогоплательщика, в случаях:
1) ошибочного представления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
2) внесения изменений и дополнений в заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, в том числе в случае, предусмотренном пунктом 2статьи 459 настоящего Кодекса; (частичный возврат)
3) отзыва заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в случае, предусмотренном пунктом 3 статьи 459 настоящего Кодекса (полный возврат).
Отзыв заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов производится одним из следующих методов:
1) удаления из центрального узла системы приема и обработки налоговой отчетности, который применяется по заявлениям о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, представленным ошибочно или представленным по импортированным товарам, которые в полном объеме были возвращены по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации;
2) замены, при котором внесение изменений и дополнений в заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов производится налогоплательщиком путем отзыва ранее представленного заявления с одновременным представлением нового заявления.
В целях настоящего пункта заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов считается ошибочно представленным в случае, если обязанность по представлению такого заявления настоящим Кодексом не предусмотрена.
Одновременно с внесением изменений и дополнений в заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов налогоплательщик обязан представить дополнительную декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам.
В целях настоящей главы дополнительной декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам является налоговая отчетность, представляемая лицом при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за период, к которому относятся данные изменения и (или) дополнения по косвенным налогам по импортированным товарам, по которым данное лицо является налогоплательщиком.
При этом дополнительной декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам по уведомлению является налоговая отчетность, представляемая лицом при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за период, в котором налоговым органом выявлены нарушения по результатам камерального контроля по косвенным налогам по импортированным товарам, по которым данное лицо является налогоплательщиком.
Не допускается внесение налогоплательщиком изменений и дополнений в заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов:
1) проверяемого налогового периода – в период проведения комплексных проверок и тематических проверок по налогу на добавленную стоимость и акцизам, указанным в предписании на проведение налоговой проверки;
2) обжалуемого налогового периода – в период срока подачи и рассмотрения жалобы на уведомление о результатах проверки с учетом восстановленного срока подачи жалобы по налогу на добавленную стоимость и акцизам, указанным в жалобе налогоплательщика.
|
Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 1 февраля 2018 года № 98 утверждены Правила организации и ведения налогового учета индивидуальными предпринимателями, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» не возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности.
Приказ принят в соответствии с пунктом 4 статьи 190 Налогового Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования (опубликован 27 февраля 2018 года).
Индивидуальный предприниматель осуществляет ведение налогового учета в соответствии с главами 23 и 24 Налогового кодекса, а также согласно настоящим Правилам.
Учетная документация индивидуального предпринимателя включает в себя:
первичные учетные документы;
налоговые формы;
налоговую учетную политику;
иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.
Индивидуальный предприниматель обеспечивает организацию налогового учета, в том числе составление, хранение первичных учетных документов, а также проведение инвентаризации.
Операции и события отражаются в налоговом учете с подкреплением оригиналов первичных учетных документов.
Индивидуальный предприниматель обеспечивает учет операций и денег в кассе. Учет операций и денег в кассе осуществляется индивидуальным предпринимателем самостоятельно и (или) уполномоченным индивидуальным предпринимателем лицом-кассиром.
Определение работников, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждается документально в письменной форме. При этом иерархия права подписи в зависимости от занимаемой работником должности, размеров денежных сумм, сферы действия и сущности операции устанавливается индивидуальным предпринимателем.
При отсутствии вышеуказанного документа ответственность за право подписи первичных учетных документов и правильность отражения операций в них возлагается на индивидуального предпринимателя.
Формы первичных учетных документов и требования к их составлению
В целях ведения налогового учета согласно подпункту 2) статьи 201 Налогового кодекса индивидуальным предпринимателем составляются первичные учетные документы.
Составление первичных учетных документов индивидуальным предпринимателем производится в соответствии с пунктами 22-36 Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 241.
Первичные учетные документы составляются в день совершения операции или события, либо непосредственно после их окончания.
При этом, первичные учетные документы составляются на государственном и (или) русском языках без указания счетов бухгалтерского учета.
Первичные учетные документы, формы и требования к которым не утверждены в соответствии с законодательством Республики Казахстан, разрабатываются индивидуальным предпринимателем самостоятельно в соответствии с пунктом 3 статьи 7 Закона.
Налоговые формы
Налоговые формы включают в себя налоговую отчетность, налоговое заявление и налоговые регистры.
Порядок составления и сроки хранения налоговых форм предусмотрены статьями 204 и 205 Налогового кодекса.
Налоговой отчетностью является документ налогоплательщика (налогового агента), представляемый в соответствии с порядком, установленным Налоговым Кодексом, который содержит сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, об активах и обязательствах, а также об исчислении налоговых обязательств и социальных платежей.
Формы налоговой отчетности и правила их составления в соответствии с пунктом 2 статьи 206 Налогового кодекса утверждаются уполномоченным органом.
Виды налоговой отчетности, порядок их составления, отзыва, внесения изменений и дополнений в них, особенности составления отдельных форм налоговой отчетности, а также порядок продления сроков представления налоговой отчетности и приостановления (продления, возобновления) представления налоговой отчетности налогоплательщиком устанавливаются в соответствии со статьями 206, 207, 208, 209, 210, 211, 212, 213 и 214Налогового кодекса.
Записи в налоговых регистрах производятся на основании первичных учетных документов.
Налоговые регистры индивидуального предпринимателя включают в себя:
1) налоговые регистры, составляемые индивидуальным предпринимателем самостоятельно по формам, установленным им, в налоговой учетной политике с учетом положений статьи 190 Налогового кодекса;
2) налоговые регистры, составляемые индивидуальным предпринимателем в соответствии с пунктом 5 статьи 215 Налогового кодекса.
Налоговая учетная политика
Налоговой учетной политикой является принятый индивидуальным предпринимателем документ, устанавливающий порядок ведения налогового учета с соблюдением требований Налогового кодекса.
Индивидуальный предприниматель в соответствии с пунктом 7 статьи 190 Налогового кодекса утверждает налоговую учетную политику по форме, установленной уполномоченным органом.
Налоговая учетная политика индивидуальным предпринимателем составляется в соответствии с требованиями, предусмотренными статьей 191Налогового кодекса.
Особенности налогового учета
В целях ведения налогового учета и порядка определения и исполнения налоговых обязательств индивидуальным предпринимателем применяются основные понятия налогового учета, предусмотренные статьей 201 Налогового кодекса.
Индивидуальным предпринимателем операции, совершенные в иностранной валюте, пересчитываются в тенге с применением рыночного курса обмена валюты на дату совершения операции. Курсовая разница в целях налогообложения не учитывается.
Учет товарно-материальных запасов индивидуальным предпринимателем осуществляется в соответствии с пунктом 2 статьи 203 Налогового кодекса.
В соответствии со статьей 93 Налогового кодекса предусмотрены: принудительная ликвидация юридических лиц и прекращение деятельности ИП.
Прекращению деятельности в принудительном порядке подлежат юридические лица-резиденты, их структурные подразделения, структурные подразделения юридического лица-нерезидента, юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение без открытия структурного подразделения, индивидуальные предприниматели, соответствующие одновременно следующим условиям:
1) до 1 января календарного года, но не менее срока исковой давности, установленного статьей 48 Налогового кодекса:
не представлявшие налоговую отчетность;
не совершавшие экспортно-импортные операции;
не осуществлявшие платежи и (или) переводы денег по банковским счетам, за исключением случаев, если сумма платежа и (или) перевода денег за календарный год не превышает 12-кратный минимальной размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года, а также получения пенсионных и (или) социальных выплат; (с 01.01.2018 года МРЗП составляет 28284 тенге, 12*28284 =339408тенге);
не состоявшие на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;
2) по состоянию на 1 января календарного года:
не состоящие на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;
не приостановившие представление налоговой отчетности в порядке, определенном статьями 213 и 214 Налогового кодекса;
не имеющие на праве собственности объекты обложения налогами на имущество, транспортные средства, земельным налогом, единым земельным налогом, за исключением объектов обложения указанными налогами с физических лиц;
не имеющие задолженности по социальным платежам;
не имеющие налоговой задолженности по налогам и платежам в бюджет, таможенным платежам и налогам в размере более 6-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (с 01.01.2018 года МРП составляет 2405 тенге, 6*2405=14430 тенге).
Положения данного пункта не распространяются на налогоплательщиков:
1) подлежащих налоговому мониторингу в соответствии с Налоговым кодексом;
2) осуществляющих деятельность в соответствии с контрактом на недропользование.
Налоговые органы ежегодно:
1) не позднее 1 марта формируют первоначальный перечень субъектов, соответствующих условиям пункта 1 статьи 93 Налогового кодекса;
2) не позднее 1 апреля размещают в средствах массовой информации сформированный перечень субъектов, подлежащих принудительной ликвидации, с указанием следующих сведений:
идентификационного номера (при его наличии);
регистрационного номера налогоплательщика;
фамилии, имени, отчества (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) физического лица либо наименования субъекта;
наименования налогового органа по месту нахождения субъекта;
адреса налогового органа для приема заявлений (претензий) кредиторов и (или) иных лиц, чьи права и законные интересы затрагиваются в случае принудительной ликвидации (снятия с учетной регистрации, прекращения деятельности) субъекта;
3) не позднее 1 мая после размещения в средствах массовой информации сформированного перечня субъектов направляют запросы для получения сведений в:
банки второго уровня и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, - о платежах и (или) переводах денег, определенных подпунктом 1) части первой пункта 1 данной статьи;
уполномоченные государственные органы - о наличии имущества, транспортных средств, земельных участков;
органы юстиции - о наличии (отсутствии) сведений в Национальном реестре идентификационных номеров.
После публикации, налоговыми органами принимаются заявления (претензии) кредиторов или иных лиц с приложением документов, подтверждающих правомерность предъявляемых претензий, до 1 июня календарного года.
Окончательный перечень субъектов, подлежащих принудительной ликвидации (снятию с учетной регистрации, прекращению деятельности), формируется не позднее 1 июля календарного года, при условии получения сведений, указанных в подпункте 3) пункта 2 данной статьи, и отсутствия заявлений (претензий) кредиторов или иных лиц.
Исковые заявления для принудительной ликвидации (снятия с учетной регистрации, прекращения деятельности) в отношении субъектов, включенных в перечень, указанный в пункте 4 статьи 93 Налогового кодекса, будут направляться налоговыми органами в суд не позднее 1 сентября календарного года.
Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 1 февраля 2018 года № 97 утверждена форма налоговой учетной политики для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации».
Приказ разработан в соответствии с пунктом 7 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).
С принятием приказа признается утратившим силу приказ Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2015 года № 86 «Об утверждении формы налоговой учетной политики для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств».
Приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.
Изменения и дополнения, внесенные в Кодекс РК «Об административных правонарушениях» (далее — КоАП) законом РК от 28 декабря 2017 года № 127-VI касательно нарушений:
- законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности физическими и должностными лицами (статья 238 КоАП);
- сокрытия объектов налогообложения и иного имущества, подлежащих отражению в налоговой отчетности (статья 275 КоАП);
- выписки счетов-фактур, а также нарушений системы учета перемещения товаров, включенных в перечень (статья 280-1 КоАП);
- неисполнение обязанностей, установленных налоговым законодательством Республики Казахстан, налогоплательщиками при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Евразийском экономическом союзе, а также невыполнение лицами требований, установленных законодательством Республики Казахстан (статья 287 КоАП),
- а также других нарушений.
В частности, статьей 238 КоАП установлено, что неисполнение и (или) ненадлежащее исполнение физическими и должностными лицами обязанностей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, совершенное в виде:
1) уклонения от ведения бухгалтерского учета, если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния (в предыдущей редакции — не причинившего крупного ущерба);
2) составления искаженной финансовой отчетности, сокрытия данных, подлежащих отражению в бухгалтерском учете, а равно уничтожения бухгалтерской документации, если эти действия не содержат признаков уголовно наказуемого деяния (в предыдущей редакции — не причинивших крупного ущерба), —
теперь влекут штраф в размере 50 МРП (ранее сумма штрафа составляла 100 МРП).
Статья 238 КоАП также дополнена примечанием, поясняющим, что искажением финансовой отчетности признается искажение на сумму более 20 МРП.
Также уменьшены суммы штрафов, определенные статьей 275 КоАП, за сокрытие объектов налогообложения и иного имущества, подлежащих отражению в налоговой отчетности. Но наряду с этим статья 275 дополнена новой частью, в которой установлено, что совершение оборота за период не постановки на учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость влечет штраф в размере 15% от суммы оборота за период не постановки на учет. Отмечено, что под совершением оборота понимается облагаемый оборот, определяемый в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.
Кроме того, в новой редакции изложена статья 280-1 «Нарушение порядка выписки счетов-фактур, а также нарушение системы учета перемещения товаров, включенных в перечень».
Теперь данной статьей установлено, что не выписка налогоплательщиком счета-фактуры в электронной форме влечет предупреждение.
Если данное действие будет совершено повторно в течение года после наложения административного взыскания, то налагается штраф на субъектов малого предпринимательства в размере 40 МРП, на субъектов среднего предпринимательства — в размере 100 МРП, на субъектов крупного предпринимательства — в размере 150 МРП.
При этом выписка налогоплательщиком счета-фактуры в электронной форме с нарушением срока влечет предупреждение. Если данное действие будет совершено повторно в течение года после наложения административного взыскания, то налагается штраф на субъектов малого предпринимательства в размере 20 МРП, на субъектов среднего предпринимательства — в размере 50 МРП, на субъектов крупного предпринимательства — в размере 100 МРП.
Отсутствие заверенных печатью органов государственных доходов товаросопроводительных документов, оформление которых предусмотрено при вывозе за пределы территории Республики Казахстан товаров, включенных в перечень, в нарушение системы учета перемещения товаров, влечет штраф в размере 50 МРП. Если данное действие будет совершено повторно в течение года после наложения административного взыскания, налагается штраф в размере 100 МРП.
При этом под товарами, включенными в перечень, следует понимать товары, код единой ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которых включены в перечень товаров в соответствии с протоколом о некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории ЕАЭС, ратифицированным законом РК от 9 декабря 2015 года.
Ставки налогов на 2018 год
|
№
|
Вид налога
|
Ставка налога
|
Примечание по налоговым ставкам
|
|
КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
|
|
1
|
КПН, не облагаемый у источника выплаты
|
20%
|
Пункт 1 статьи 313 Налогового кодекса
|
|
2
|
КПН для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции
если такой доход получен от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, производству продукции пчеловодства, а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства
|
10%
|
Согласно пункту 2 статьи 313 Налогового кодекса
|
|
3
|
КПН, облагаемый у источника выплаты с доходов резидентов
|
15%
|
Пункт 3 статьи 313 Налогового кодекса
|
|
4
|
КПН, облагаемый у источника выплаты с доходов нерезидентов, определяемые в соответствии со статьей 644 Налогового кодекса, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов
|
От 5%
до 20%
|
1) доходы, определенные статьей 644 Налогового кодекса, за исключением нижеуказанных доходов в размере - 20%;
2) доходы, лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением - 20%;
3) страховые премии по договорам страхования рисков - 15%;
4) страховые премии по договорам перестрахования рисков - 5%;
5) доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках - 5%;
6) доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти - 15%
Статья 646 Налогового кодекса
|
|
5
|
В дополнение к КПН чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение
|
15%
|
Пункт 5 статьи 313, п. 1 ст. 652 Налогового кодекса
|
|
ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
|
|
6
|
Индивидуальный подоходный налог
|
10%
|
Статья 320 Налогового кодекса
|
|
7
|
Индивидуальный подоходный налог на доходы в виде дивидендов, полученные из источников в РК и за ее пределами
|
5%
|
Статья 320 Налогового кодекса
|
|
8
|
ИПН с доходов физических лиц-нерезидентов, кроме доходов от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти
|
20%
|
статья 317 Налогового кодекса
статья 646 Налогового кодекса
пункт 1 статьи 655 Налогового кодекса
|
|
9
|
ИПН с доходов физических лиц-нерезидентов от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти
|
15%
|
статья 317 Налогового кодекса
статья 646 Налогового кодекса
пункт 1 статьи 655 Налогового кодекса
|
|
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
|
|
9
|
Налог на добавленную стоимость
|
12%
|
Статья 422 Налогового кодекса
|
|
10
|
НДС при оборотах по реализации:
· на экспорт (статья 386 НК РК);
· по международным перевозкам (статья 387 НК РК);
· ГСМ, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки (статья 388 НК РК);
· на территорию СЭЗ по перечню товаров (статьи 389, 390, 391 НК РК);
· аффинированного золота из сырья собственного производства (статья 392 НК РК);
· товаров собственного производства и нестабильного конденсата в рамках контракта на недропользование (статья 393 НК РК);
· оборот по реализации продуктов переработки из давальческого сырья на территории другого государства-члена ЕАЭС (статья 393 НК РК)
|
0%
|
Статья 422 Налогового кодекса
|
|
СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
|
|
11
|
Социальный налог для юридических лиц - резидентов, для юридических лиц - нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянное учреждение
|
9,5% с 01.01.2018
11% с 01.01.2025
|
Фиксированная ставка
Статья 485 Налогового кодекса
|
|
12
|
Индивидуальные предприниматели, работающие в общеустановленном порядке,
лица, занимающиеся частной практикой
|
2 МРП за себя,
1 МРП за каждого работника
|
Согласно пункту 2 статьи 485 Налогового кодекса.
Не распространяется на:
1) налогоплательщиков в период временного приостановления ими представления налоговой отчетности в соответствии со статьей 213 настоящего Кодекса;
2) индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;
3) лиц, которые не получали в отчетном налоговом периоде доход.
|
|
13
|
Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств
|
Не уплачивают по деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим
|
Согласно подпункту 5 пункта 1 cтатьи 705 Налогового кодекса
|
|
14
|
Специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов
|
9,5% с 01.01.2018 (вправе уменьшить на 70%)
11% с 01.01.2025 (вправе уменьшить на 70%)
|
Статья 700 Налогового кодекса
|
|
СОЦИАЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ
|
|
15
|
Исчисленная сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании».
При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога становится равной нулю
|
3,5%
|
Согласно пункту 8 статьи 1 Закона Республики Казахстан о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения внесение изменений в статью 14 Закона Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании»
|
|
ОТЧИСЛЕНИЯ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ МЕДИЦИНСКОМУ СТРАХОВАНИЮ
|
|
16
|
Отчисления работодателей согласно Закону РК «Об обязательном социальном медицинском страховании»
|
1,5%
|
Пункт 1 статьи 27 Закона Республики Казахстан от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании»
|
|
СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ
|
|
17
|
Для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации
|
3%
|
В соответствии со статьей 687 Налогового кодекса
Согласно статье 688 Налогового кодекса:
1) индивидуальный подоходный налог - в размере 1/2 части от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации;
2) социальный налог - в размере 1/2 части от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации;
за минусом социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании»
|
|
18
|
Для субъектов малого бизнеса на основе патента
|
1% - за исключением объекта налогообложения лиц, осуществляющих деятельность в сфере торговли
2% Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере торговли
|
Согласно статье 686 Налогового кодекса в стоимость патента включаются подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога (кроме индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты) и социальных платежей.
Исчисление включаемых в стоимость патента социальных платежей производится в соответствии с законами Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» и «Об обязательном социальном страховании», «Об обязательном социальном медицинском страховании».
|
|
19
|
Для субъектов малого бизнеса на основе фиксированного вычета:
Для юридических лиц
|
20% (пункт 1 статьи 313 Налогового кодекса)
10% (пункт 2 статьи 313 Налогового кодекса)
|
Статья 695 Налогового кодекса
|
|
20
|
Для субъектов малого бизнеса на основе фиксированного вычета:
Для индивидуальных предпринимателей
|
10% (пункт 1 статьи 320 Налогового кодекса)
|
Статья 695 Налогового кодекса
|
Ставки отчислений и взносов на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС, ФОМС) с 1 января 2018 года
РАБОТОДАТЕЛИ – БЕЗ ИЗМЕНЕНИЙ
Отчисления работодателей в ФСМС остаются без изменений: 1,5% в 2018-2019 годах, г., 2% - с 2020 года.
Это касается также владельцев ИП и КХ, имеющих наемных работников.
ФИЗЛИЦА – освобождены от уплаты взносов до 1 января 2020 года
Ставки взносов для лиц, получающих доходы по договорам ГПХ снижены до 1% от начисленного дохода в 2020 году и 2% - в 2021 году. Взносы с их дохода в 2018 – 2019 годах не удерживаются.
ИП не платят взносы за себя как ИП в 2018-2019 годах, НО продолжают оплачивать отчисления как работодатели за своих наемных работников (1,5% в 2018-2019 годах, 2% - с 2020 года)
С дохода наемных работников взносы удерживают и оплачивают работодатели (1% в 2020 году, г., 2% - в 2021 году)
Государство оплачивает взносы за отдельные категории – в 2020 году 4% от среднемесячной заработной платы, предшествующей двум годам текущего финансового года, определяемый уполномоченным органом в области государственной статистики (п. 2,3 статьи 26 Закона «Об обязательном медицинском страховании»).
Лица, не попадающие в вышеуказанные категории могут оформить страховку оплатив 5% от одного МЗП
I. Как платят ИП в 2017 году?
ИП общего режима – за июль-декабрь 2017 года. Согласно п. 6 ст. 30 Закона «Об обязательном медицинском страховании», ИП оплачивают платежи не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов, соответственно, последний платеж будет осуществлен в январе 2018 года за декабрь 2017 года (в 2018-2019 годах от уплаты освобождены).
ИП, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации – за июль-декабрь 2017 года. Поскольку упрощенная декларация представляется согласно налоговому законодательству РК в налоговый орган не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, а уплата начисленных налогов производится в срок не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, то последний платеж будет осуществлен не позднее 25 февраля 2018 года (в 2018-2019 годах от уплаты освобождены).
Налоговый кодекс РК дополнен ст.43-1 с 01.01.2015 года, согласно которой прекращение деятельности отдельных категорий индивидуальных предпринимателей в упрощенном порядке осуществляется без проведения камеральной, то есть ликвидационной проверки.
Прекращение деятельности отдельных категорий индивидуальных предпринимателей в упрощенном порядке осуществляется без проведения камерального контроля, установленного статьей 586 настоящего Кодекса, на основании:
1) налогового заявления налогоплательщика о прекращении деятельности либо
2) письменного согласия, содержащегося в налоговом заявлении о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности или в расчете стоимости патента.
Прекращению деятельности в упрощенном порядке подлежат индивидуальные предприниматели, являющиеся гражданами Республики Казахстан или оралманами, соответствующие на момент подачи налогового заявления о прекращении деятельности одновременно следующим условиям:
1) не состоящие на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;
2) не осуществляющие деятельность в форме совместного предпринимательства;
3) не являющиеся плательщиками единого земельного налога, применяющими раздельный учет доходов и расходов, имущества по видам деятельности, на которые не распространяется специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;
4) не осуществляющие отдельные виды деятельности, указанные в пункте 1 статьи 574 настоящего Кодекса;
5) отсутствующие в плане налоговых проверок на основании результатов мероприятий системы оценки рисков;
6) не имеющие налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям.
Настоящая статья применяется в отношении индивидуальных предпринимателей, соответствующих условиям, определенным подпунктами 1) - 5) части первой настоящего пункта, в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 46 настоящего Кодекса, до даты подачи налогового заявления о прекращении деятельности или наступления случаев, установленных пунктом 5 настоящей статьи.
При прекращении деятельности в упрощенном порядке по основанию, предусмотренному подпунктом 1) части первой пункта 1 настоящей статьи, индивидуальный предприниматель представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно:
1) налоговое заявление о прекращении деятельности;
2) ликвидационную налоговую отчетность;
3) налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины (при ее наличии) в порядке, установленном статьей 648 настоящего Кодекса.
Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым индивидуальный предприниматель, прекращающий деятельность, является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о прекращении деятельности, до даты представления такого заявления.
В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.
При прекращении деятельности в упрощенном порядке по основанию, предусмотренному подпунктом 1) части первой пункта 1 настоящей статьи, уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, отраженных в ликвидационной налоговой отчетности, производятся не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.
В случае если срок уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, социальных отчислений, перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, отраженных в налоговой отчетности, представленной перед ликвидационной налоговой отчетностью, наступает после истечения срока, указанного в части первой настоящего пункта, то уплата (перечисление) производится не позднее десяти календарных дней со дня представления ликвидационной налоговой отчетности.
Налоговый орган не позднее трех рабочих дней со дня исполнения налогового обязательства в соответствии с настоящим пунктом осуществляет снятие индивидуального предпринимателя с регистрационного учета и размещает на интернет-ресурсе уполномоченного органа информацию о снятии индивидуального предпринимателя с регистрационного учета.
Налоговый орган отказывает в снятии с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя и размещает информацию на интернет-ресурсе уполномоченного органа:
1) при несоответствии условиям, предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи, и (или) невыполнении требований пункта 3 настоящей статьи в течение трех рабочих дней с даты подачи налогового заявления о прекращении деятельности;
2) при невыполнении требований, предусмотренных настоящим пунктом, в течение трех рабочих дней с даты истечения срока уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, социальных отчислений, перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов.
Прекращению деятельности в упрощенном порядке по основанию, предусмотренному подпунктом 2) части первой пункта 1 настоящей статьи, подлежат индивидуальные предприниматели в следующих случаях:
1) применяющие специальный налоговый режим на основе патента и не представившие в течение шестидесяти календарных дней со дня истечения срока действия патента или окончания периода приостановления деятельности очередной расчет стоимости патента;
2) приостановившие представление налоговой отчетности и не представившие после окончания периода приостановления деятельности налоговую отчетность в течение шестидесяти календарных дней со дня истечения срока представления налоговой отчетности, установленного настоящим Кодексом.
Снятие с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя в случаях, указанных в настоящем пункте, осуществляется налоговым органом по месту нахождения индивидуального предпринимателя:
при соответствии условиям, предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи;
при условии отсутствия контрольно-кассовой машины, состоящей на регистрационном учете в налоговом органе;
в течение трех рабочих дней со дня истечения одного из сроков, установленных подпунктами 1) и 2) части первой настоящего пункта.
Информация о снятии индивидуального предпринимателя с регистрационного учета в порядке, установленном настоящим пунктом, размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа в течение трех рабочих дней со дня истечения одного из сроков, установленных подпунктами 1) и 2) части первой настоящего пункта.
Налогоплательщик признается снятым с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя со дня, следующего за днем:
уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, социальных отчислений, перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, при прекращении деятельности в упрощенном порядке по основанию, предусмотренному подпунктом 1) части первой пункта 1 настоящей статьи;
истечения срока действия последнего патента (за исключением случаев приостановления деятельности), при прекращении деятельности в упрощенном порядке по основанию, предусмотренному подпунктом 2) части первой пункта 1 настоящей статьи;
окончания периода приостановления деятельности, указанного в налоговом заявлении о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности, при прекращении деятельности в упрощенном порядке по основанию, предусмотренному подпунктом 2) части первой пункта 1 настоящей статьи.
В случае выявления налоговым органом нарушений в течение срока исковой давности после прекращения деятельности индивидуального предпринимателя в соответствии с настоящей статьей исчисление налоговых обязательств по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям по деятельности, осуществляемой в период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, производится физическим лицом в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действующим на момент возникновения обязательств по их уплате.
В случае неуплаты или неполной уплаты налогов в установленные сроки, применяются следующие меры по взысканию налоговой задолженности:
- пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства;
- передача материалов в суд по месту жительства должника;
- временное ограничение на выезд должника из Республики Казахстан, задолженность которых превышает свыше 20 МРП;
- производится обращение взыскания на имущество должника;
- за неисполнение решения суда или иного судебного акта и исполнительного документа - штраф на физических лиц в размере 10 МРП или административный арест до пяти суток;
В связи с чем, налогоплательщикам, имеющим налоговую задолженность, рекомендуем своевременно по уведомлению оплачивать налоги, а в случае несогласия с суммой задолженности – произвести сверку с территориальными управлениями государственных доходов.
Постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 сентября 2017 года № 603 внесены изменения и дополнения в некоторые решения Правительства Республики Казахстан: в постановлении Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений» условия оплаты социальных отчислений (п.7 Правил) дополнены абзацами: При исчислении социальных отчислений суммы, исчисленные в тиынах, округляются до 1 тенге.
По правилам округления:
Математическое округление — округление всегда в бо́льшую по модулю сторону (предыдущий разряд всегда увеличивается на единицу).
Нормативным постановлением Верховного Суда Республики Казахстан от 6 октября 2017 года № 7 утверждены некоторые нормы применения судами Особенной части Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях:
Незаконное вмешательство должностных лиц в деятельность индивидуальных предпринимателей, юридических лиц путем издания незаконных актов и дачи незаконных поручений, препятствующих их предпринимательской деятельности.
Незаконное вмешательство должностных лиц государственных органов, осуществляющих надзорные и контрольные функции, а также местных исполнительных органов в деятельность индивидуальных предпринимателей, юридических лиц путем издания незаконных актов и дачи незаконных поручений, препятствующих их предпринимательской деятельности, в соответствии со статьей 173 КоАП является административным правонарушением.
Судам при рассмотрении дел об административных правонарушениях по статье 173 КоАП следует учитывать, что отмена постановлений по делам об административных правонарушениях в отношении субъектов предпринимательства свидетельствует о незаконном привлечении их к административной ответственности и может повлечь последствия, предусмотренные законом. Однако одной лишь такой отмены недостаточно для наличия в действиях органов (должностных лиц), вынесших отмененные постановления, признаков правонарушения, предусмотренного статьей 173 КоАП. Не может ставиться в вину должностного лица исполнение им должностных обязанностей при отсутствии доказательств незаконного вмешательства в предпринимательскую деятельность.
Незаконное вмешательство должностных лиц государственных органов может выражаться в превышении власти или злоупотреблении должностными полномочиями. Незаконное вмешательство сопровождается вынесением акта, дачей поручения либо совершением другого действия, которые впоследствии признаны незаконными в установленном порядке.
Искажение финансовой отчетности, сокрытие данных, подлежащие отражению в бухгалтерском учете, а равно уничтожение бухгалтерской документации:
Некоторые статьи КоАП содержат в качестве условия административной ответственности наступление последствий, не повлекших причинения крупного ущерба. В таких случаях определение размера ущерба содержится в УК, поскольку в соответствии с частью второй статьи 25 КоАП административная ответственность за правонарушения, предусмотренные статьями Особенной части КоАП, наступает, если эти правонарушения по своему характеру не влекут за собой в соответствии с законодательством уголовной ответственности. Так, неисполнение и (или) ненадлежащее исполнение физическими и должностными лицами обязанностей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, совершенное в виде искажения финансовой отчетности, сокрытия данных, подлежащих отражению в бухгалтерском учете, а равно уничтожения бухгалтерской документации, не причинивших крупного ущерба, влекут административную ответственность по подпункту 2) части первой статьи 238 КоАП. Размер к ущерба указан в подпункте 38) статьи 3 УК.
Умышленное непредставление или представление неполных, недостоверных деклараций и сведений о доходах и имуществе
В соответствии с частью первой статьи 274 КоАП умышленное непредставление или представление неполных, недостоверных деклараций и сведений о доходах и имуществе, являющихся объектом налогообложения, лицом, занимающим государственную должность, лицом, уволенным с государственной службы по отрицательным мотивам, а равно супругом (супругой) указанных лиц в сроки, установленные законодательством Республики Казахстан, влечет административную ответственность. Учитывая положения пункта 3 статьи 404 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» представление сведений об имуществе, находящемся в общей совместной собственности, только одним из сособственников, не образует состава данного правонарушения для других сособственников.
Незаконная реализация алкогольной продукции
Оборот и перемещение самодельных спиртосодержащих напитков, не соответствующих ГОСТу, в пластиковой либо жестяной таре или без этикеток, а равно без сопроводительных накладных, не влечет ответственности по части третьей статьи 282 КоАП.
Статьей 5 Закона Республики Казахстан от 16 июля 1999 года № 429-I «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции» определен исчерпывающий перечень видов алкогольной продукции. Прочие крепкоалкогольные и слабоалкогольные напитки исключены из данной статьи Законом Республики Казахстан от 11 декабря 2006 года № 201-III «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения». Продажа указанной продукции лицами, незарегистрированными в качестве субъектов предпринимательства, образует состав правонарушения, предусмотренного частью первой статьи 463 КоАП за занятие предпринимательской или иной деятельностью без лицензии.
Пребывание иностранцев в Республике Казахстан без регистрации
Статьей 1 Соглашения между Республикой Казахстан и Российской Федерацией о порядке пребывания граждан Республики Казахстан на территории Российской Федерации и граждан Российской Федерации на территории Республики Казахстан (Астана 7 июня 2012 года, ратифицировано Законом Республики Казахстан от 14 ноября 2014 года № 250-V, вступило в силу 23 января 2015 года) установлено, что граждане Российской Федерации при въезде на территорию Республики Казахстан освобождаются от обязанности регистрации в течение 30-ти дней с даты въезда. В случае пребывания свыше 30-ти дней, указанные граждане обязаны зарегистрироваться в компетентных органах Республики Казахстан.
Поскольку обязанность регистрации возникает только по истечении 30-ти дневного срока, период времени для исполнения этой обязанности не может быть меньше установленного для иных категорий иммигрантов, то есть пяти календарных дней. Поэтому административная ответственность иммигранта из Российской Федерации по части первой статьи 517 КоАП наступает в случае его пребывания в Республике Казахстан без регистрации в органах внутренних дел сроком до трех суток после истечения пяти календарных дней, в течение которых иммигрант обязан пройти регистрацию после 30-ти дней пребывания на территории Республики Казахстан.
Такой же порядок применяется к иммигрантам из стран, с которыми Республика Казахстан имеет аналогичные международные соглашения.
Исчисление указанных в части первой статьи 517 КоАП пяти календарных дней, установленных законодательством Республики Казахстан для регистрации иммигрантов (пункт 9 Постановления Правительства Республики Казахстан от 21 января 2012 года № 148 «Об утверждении Правил въезда и пребывания иммигрантов в Республике Казахстан, а также их выезда из Республики Казахстан и Правил осуществления миграционного контроля, а также учета иностранцев и лиц без гражданства, незаконно пересекающих Государственную границу Республики Казахстан, незаконно пребывающих на территории Республики Казахстан, а также лиц, которым запрещен въезд на территорию Республики Казахстан» (далее - Правила въезда и пребывания иммигрантов), с учетом положений пунктов 2 и 3 статьи 14 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V «О правовых актах» (далее - Закон о правовых актах) начинается с 00.01 часов суток, следующих за теми, в течение которых иммигрант пересек Государственную границу Республики Казахстан или прибыл к принимающему лицу.
В данный срок включается и нерабочее время, однако если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 3 статьи 14 Закона о правовых актах). Такой же порядок применяется и для другого упомянутого в статье 517 КоАП срока - «трое суток».
В соответствии с пунктом 17 Правил въезда и пребывания иммигрантов граждане 45 государств въезжают в Республику Казахстан и выезжают из Республики Казахстан без виз, если период их пребывания в Республике Казахстан не превышает 30-ти календарных дней с момента пересечения Государственной границы Республики Казахстан. В то же время те же лица могут въезжать в Казахстан по визе. В случае если срок действия визы истекает раньше срока безвизового пребывания, то такое лицо имеет право использовать оставшиеся дни безвизового пребывания. Однако оба этих срока исчисляются параллельно и сложению не подлежат.
Например, гражданин США въехал на территорию Республики Казахстан 28 января 2017 года со сроком окончания визы 30 января 2017 года. В соответствии с пунктом 17 Правил въезда и пребывания иммигрантов данный гражданин вправе находиться на территории Республики Казахстан 30 календарных дней без визы, то есть с 28 января по 26 февраля 2017 года.
Однако если иностранец въехал 1 января 2017 года, а срок действия визы истек 2 февраля 2017 года, такое лицо не может использовать дополнительно 30 календарных дней безвизового режима, так как этот срок поглощен сроком визового пребывания.
Недекларирование или недостоверное таможенное декларирование товаров, перемещаемых либо перемещенных через таможенную границу Таможенного союза
Недекларирование или недостоверное таможенное декларирование товаров, перемещаемых либо перемещенных через таможенную границу Таможенного союза, влечет ответственность по части первой статьи 551 КоАП только в случае, когда такие деяния дают основание для освобождения от уплаты таможенных платежей, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин или занижения их размера.
Незаявление по установленной форме либо заявление декларантом, таможенным представителем, уполномоченным экономическим оператором в таможенной декларации и иных документах, необходимых для таможенных целей, недостоверных сведений о товарах, об избранной таможенной процедуре, таможенной стоимости либо стране происхождения
товаров или заявление иных недостоверных сведений, которые не дают основание для освобождения от уплаты таможенных платежей, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин или занижения их размера, например, когда заявление декларанта в таможенной декларации ошибочного кода товара не привело к освобождению его от уплаты предусмотренных законодательством таможенных платежей, налогов или занижению их размера, не образует состава данного административного правонарушения.
Согласно статье 4 Конституции настоящее нормативное постановление включается в состав действующего права, является общеобязательным и вводится в действие со дня первого официального опубликования (официально опубликовано 24 октября 2017 года).
Приказом Министра национальной экономики Республики Казахстан от 25 сентября 2017 года № 339 внесены изменения в приказ Министра национальной экономики Республики Казахстан от 9 февраля 2017 года № 58 «Об утверждении перечня товаров, в отношении которых применяются ввозные таможенные пошлины, размера ставок и срока их действия», а это как раз тот самый перечень изъятий, по которому необходимо выписывать ЭСФ.
Приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования (опубликован 20 октября 2017 года) и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 сентября 2017 года.
Налогообложение деятельности юридического лица-нерезидента:
Самостоятельное применение положений международных договоров налоговыми агентами при выплате доходов юридическим лицам-нерезидентам осуществляется в порядке специальной главы Налогового кодекса.
В случае если нерезидент оказывает услуги или выполняет работы на территории Республики Казахстан, то для самостоятельного применения ставок налога, предусмотренных международным договором, налоговому агенту необходимо определить факт образования нерезидентом постоянного учреждения в Казахстане.
Для этого нерезидент, наряду с документом, подтверждающим резидентство, представляет налоговому агенту нотариально засвидетельствованные копии документов, предусмотренные статьей 212 Налогового кодекса.
Налоговый агент на основе представленных документов и договора (контракта) на оказание услуг или выполнение работ определяет факт образования нерезидентом постоянного учреждения в рамках такого договора (контракта) и связанных проектов при их наличии.
В случае если деятельность юридического лица-нерезидента приводит к образованию постоянного учреждения в Казахстане, то налоговый агент не вправе применить положения международного договора в части освобождения доходов нерезидентов в Республике Казахстан.
Кроме того, если такой нерезидент не зарегистрировался в налоговых органах в качестве налогоплательщика, то доходы, получаемые от деятельности через постоянное учреждение, подлежат обложению корпоративным подоходным налогом (КПН) у источника выплаты (то есть удерживаются налоговым агентом) без осуществления вычетов по ставке 20 процентов.
В случае если нерезидент зарегистрировался с нарушением сроков, установленных налоговым законодательством, то в первоначально представляемых отчетностях он обязан отразить объекты обложения и исчислить соответствующие налоги за период, начиная с даты образования постоянного учреждения до даты его регистрации в налоговом органе.
При этом в отдельных случаях нерезидент, осуществляющий деятельность через постоянное учреждение, исчисляет подоходный налог в ретроспективном порядке, начиная с даты образования постоянного учреждения, и представляет декларацию по КПН.
Согласно установленным нормам, совокупный годовой доход юридического лица-нерезидента от осуществления деятельности в Казахстане через постоянное учреждение составляют доходы, полученные (подлежащие получению) с даты начала осуществления деятельности в Казахстане.
Во избежание неправомерных действий лицами, выплачивающими доходы нерезидентам, напоминает о недопущении самостоятельного освобождения от налогообложения доходов нерезидентов, в случае признания у нерезидентов постоянного учреждения.
В НК РК существует норма предусматривающая перенос - изменение срока уплаты налогов (кроме налогов, удерживаемых у источника выплаты, акцизов и налога на добавленную стоимость на импортируемые товары). Решение об изменении сроков по уплате налогов и (или) пеней:
поступающих в республиканский бюджет - принимается Департаментом государственных доходов по области;
поступающих в местный бюджет - принимается налоговым органом по месту регистрационного учета.
Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов производится согласно ст. 50 Налогового кодекса под залог имущества налогоплательщика и (или) третьего лица, и (или) согласно ст. 49 Налогового кодекса под гарантию банка.
Для изменения срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов под гарантию банка налогоплательщику необходимо представить заявление об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов под гарантию банка в орган налоговой службы, уполномоченный принимать решение об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов, не позднее десяти календарных дней со дня заключения договора гарантии банка. К заявлению прилагаются договор гарантии банка, заключенный между банком – гарантом и налогоплательщиком, и банковская гарантия.
При изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов под залог имущества налогоплательщика и (или) третьего лица налогоплательщиком представляется заявление об изменении сроков исполнения налогового обязательства в налоговый орган, уполномоченный принимать решение об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов, не позднее десяти календарных дней со дня заключения договора залога. К заявлению прилагаются договор залога и отчет оценщика об оценке рыночной стоимости залогового имущества.
Договор залога имущества заключается между налогоплательщиком и (или) третьим лицом и налоговым органом по месту регистрационного учета налогоплательщика в течение пятнадцати календарных дней со дня поступления письменного обращения налогоплательщика о заключении договора залога с приложением отчета оценщика об оценке рыночной стоимости имущества, предоставляемого в залог.
Имущество, предоставляемое в залог, должно быть ликвидным, застрахованным от утраты или повреждения, и его рыночная стоимость должна быть не меньше суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет, включая расходы по его взысканию. Не могут быть предметами залога:
объекты жизнеобеспечения;
электрическая, тепловая и иные виды энергии;
арестованное имущество
имущество, на которое имеются ограничения, наложенные государственными органами;
имущество, обремененное правами третьих лиц;
скоропортящееся сырье, продукты питания;
имущественные права.
Обратите внимание, что согласно ст.47 Налогового кодекса изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов не освобождает налогоплательщика от уплаты пеней за несвоевременную уплату сумм налогов!
В соответствии с пунктом 2 статьи 14 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» плательщиками взносов являются индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы, физические лица, получающие доходы по заключенным договорам гражданско-правового характера и иные лица, исчисляющие (удерживающие) и перечисляющие отчисления и взносы в фонд.
Приказом Министра здравоохранения Республики Казахстан от 30 июня 2017 года №478 утверждены Правила по отчислениям и взносам на обязательные социальные медицинское страхование (ОСМС). Согласно Правил все плательщики начиная с 1 июля обязаны уплачивать отчисления.
Взносы индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов за себя с 1 июля 2017 года устанавливаются в размере 5 процентов от объекта исчисления взносов, который составляет 2 МРП (24459*2=48918 тенге * 5 % = 2 445,9 тенге –в 2017 году).
Ежемесячный объект, принимаемый для исчисления отчислений и (или) взносов от каждого работодателя, не должен превышать пятнадцатикратный минимальный размер заработной платы (24459 *15=366885тенге).
Исчисление взносов индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов осуществляется ими самостоятельно за каждый месяц налогового периода.
Взносы граждан, выехавших за пределы Республики Казахстан, а также иных плательщиков, в том числе приостановивших представление налоговой отчетности или признанных бездействующими индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов и устанавливаются с 1 января 2018 года в размере 5 процентов от минимального размера заработной платы МРП.
Исчисление (удержание) взносов осуществляется ими самостоятельно либо третьим лицом в их пользу. Начисленные (удержанные) отчисления и (или) взносы перечисляются:
1) индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами настоящего пункта, частными нотариусами, частными судебными исполнителями, адвокатами и профессиональными медиаторами за наемного работника – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов;
2) индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, частными нотариусами, частными судебными исполнителями, адвокатами и профессиональными медиаторами в свою пользу – ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным;
3) индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим на основе патента, – в срок, предусмотренный статьей 431 Налогового кодекса (до представления расчета стоимости патента);
4) крестьянскими или фермерскими хозяйствами, применяющими специальный налоговый режим, – в порядке и сроки, предусмотренные статьей 446 Налогового кодекса (суммы, исчисленные с 1 января до 1 октября налогового периода, не позднее 10 ноября текущего налогового периода; суммы, исчисленные с 1 октября по 31 декабря налогового периода, не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом);
5) субъектами малого бизнеса, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, – в срок, предусмотренный статьей 438 Налогового кодекса (Уплата (перечисление) ОПВ, СО, взносов на обязательное социальное медицинское страхование производится в общеустановленном порядке);
ИП, работающий в общеустановленном порядке на основании внесенных в статью 100 Налогового кодекса изменений, вправе отнести на вычеты расходы по отчислениям, уплаченным в ФСМС.
Кодексом Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» предусмотрена административная ответственность за неуплату, несвоевременную и неполную уплату отчислений и взносов ОСМС по статье 92-1 КоАП РК. В первый раз это предупреждение, в случае повторности налагается штраф от 20 до 50 процентов от суммы неуплаченных отчислений и взносов в зависимости от размерности субъекта.
Обратите внимание:
Самые длинные выходные в 2018 году будут (без учета шестидневки):
4 дня на Новый год - с 30, 31 декабря 2017 года, 1, 2 января 2018 года;
4 дня на 8 марта - 8, 9*, 10, 11 марта 2018 года (осуществлен перенос рабочего дня с 9 на 3 марта)
5 дней на Наурыз - 21, 22, 23, 24, 25 марта 2018 года;
3 выходных дня на 1 мая - 29, 30* апреля, 1 мая 2018 года (осуществлен перенос рабочего дня с 30 апреля на 28 апреля)
4 выходных дня на 7 и 9 мая - 6, 7, 8*, 9, мая (осуществлен перенос рабочего дня с 8 мая на 5 мая)
в июле 3 выходных дня - 6, 7, 8 июля;
4 дня в августе - 30, 31 августа, 1, 2 сентября (осуществлен перенос рабочего дня с 31 августа на 25 августа)
по 3 дня на декабрьские праздники - 1, 2, 3 и 16, 17, 18 декабря 2018 года.
Что такое СНР:
Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса - особый порядок расчетов с бюджетом, устанавливаемый для отдельной категории налогоплательщиков и предусматривающий применение упрощенного порядка исчисления и уплаты социального налога, корпоративного или индивидуального подоходного налогов, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.
Данный режим включает в себя:
- Специальный налоговый режим на основе патента;
- Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.
Выбор общеустановленного порядка или специального налогового режима осуществляется налогоплательщиком самостоятельно. При этом необходимо учесть условия применения специального налогового режима. Специальный налоговый режим не вправе применять:
• юридические лица, имеющие филиалы, представительства;
• филиалы, представительства юридических лиц;
• налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах (за исключением деятельности по сдаче в имущественный найм (аренду) имущества);
• юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;
• юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;
• налогоплательщики, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений);
• некоммерческие организации;
• организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан.
Также не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса налогоплательщики, осуществляющие следующие виды деятельности:
• производство подакцизных товаров;
• хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
• реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута;
• проведение лотерей;
• недропользование;
• сбор и прием стеклопосуды;
• сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
• консультационные услуги;
• деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;
• финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;
• деятельность в области права, юстиции и правосудия.
Размер налоговых ставок зависит от налогового режима, в котором работает предприниматель.
-При осуществлении деятельности на основе патента доход предпринимателя облагается по ставке 2 процента от заявленного им дохода (статья 432 Налогового кодекса РК).
По специальному налоговому режиму на основе патента индивидуальный предприниматель не должен использовать труд работников, осуществляет деятельность в форме личного предпринимательства и предельный доход за налоговый период не должен превышать 300-кратного МЗП (в 2017 году - 7 337 700 тенге).
Налоговый период: календарный год (статья 430 НК РК).
В стоимость патента включаются подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога (кроме индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты), социального налога, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, взносов на обязательное социальное медицинское страхование.
- Если налогоплательщик выбрал налоговый режим на основе упрощенной декларации, его доход облагается по ставке 3 процента от совокупного дохода. Налоговым периодом является полугодие.
При этом:
• для индивидуальных предпринимателей:
предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет двадцать пять человек, включая самого индивидуального предпринимателя;
предельный доход за налоговый период составляет 1400-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года (в 2017году - 34 242 600 тенге);
• для юридических лиц:
предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет пятьдесят человек;
предельный доход за налоговый период составляет 2800-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года (в 2017 году – 68 485 200 тенге).
В упрощенной декларации отражаются исчисленные суммы корпоративного (индивидуального) подоходного налога, социального налога, суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и социальных отчислений.
Планируемые изменения будут интересны для налогоплательщиков:
1. Предлагается изложить в новой редакции следующие ФНО: 200.00, 910.00. В частности, из правил заполнения формы 200.00 исключено, что форма не представляется налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.
Из формы 910 убраны сведения о ИПН, облагаемому у источника выплаты, ОПВ, ОППВ, СО, отчислений на ОСМС за работников, а также ОПВ, СО, взносов на ОСМС за ИП.
Данные изменения обусловлены введением в действие с 1 января 2018 года изменений в статьях 427, 438 Налогового кодекса.
Таким образом, уплата указанных видов налогов и платежей в ЕНПФ, ГФСС, ФСМС будет ежемесячная, а отчет ежеквартально. ИП на СНР не имеющие сотрудников также обязаны будут сдавать 200.00 по 0.
2. С 1 января 2018 года взносы граждан, выехавших за пределы Республики Казахстан, а также иных плательщиков, в том числе приостановивших представление налоговой отчетности в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов и приостановивших представление налоговой отчетности или признанных бездействующими в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан индивидуальных предпринимателей, устанавливаются в размере 5 процентов от минимального размера заработной платы, установленной на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
3. Вы должны знать что доходами работников, принимаемыми для исчисления отчислений и взносов, являются доходы, начисленные работодателями. То есть, если за отчетный месяц работодатель не начислял и не выплачивал доход такому работнику, то обязательств по уплате отчислений не возникает. У самого физического лица, в целях участия в системе ОСМС, с 1 января 2018 года возникает обязательство по самостоятельной уплате взноса в размере пяти процентов от размера минимальной заработной платы (МЗП).
4. Договора ГПХ. Взносы физического лица по договорам ГПХ удерживаются налоговым агентом, исходя из ставки пяти процентов, из суммы начисленного дохода по таким договорам и перечисляются в ФСМС не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов. Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления взносов, должен исчисляться по сумме всех видов доходов физического лица и не должен превышать пятнадцатикратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год. В случае, если объект исчисления отчислений и (или) взносов за календарный месяц менее одного МЗП, то отчисления и (или) взносы исчисляются и перечисляются исходя из одного МЗП (это не относиться к исчислению взносов за себя индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, частными судебными исполнителями, адвокатами, профессиональными медиаторами).
Если у физического лица несколько источников дохода, то нужно их суммировать. Например, при уплате взносов с суммы дохода работника, равной 15-кратному МЗП, уплата взносов с других доходов физического лица при наличии документа, подтверждающего уплату таких взносов, не требуется. Таким документом будет являться сппавка, выданная налоговым агентом.
5. Статья 92-1 КоАП говорит:
|
1. Неисполнение либо ненадлежащее исполнение плательщиком отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование обязанностей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании, совершенное в виде:
1) непредставления в органы государственных доходов списков плательщиков отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование;
2) неуплаты (неперечисления), несвоевременной и (или) неполной уплаты (несвоевременного и (или) неполного перечисления) отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование работодателями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, частными судебными исполнителями, адвокатами, профессиональными медиаторами -
влечет предупреждение.
2. Деяния, предусмотренные частью первой настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, -
влекут штраф на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов, субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере двадцати, на субъектов среднего предпринимательства – в размере тридцати, на субъектов крупного предпринимательства – в размере пятидесяти процентов от суммы неуплаченных (неперечисленных), несвоевременно и (или) неполно уплаченных (перечисленных) отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование.
Примечание. Для целей частей первой и второй настоящей статьи лицо не подлежит привлечению к административной ответственности в случае, если сумма неуплаченных (неперечисленных), несвоевременно и (или) неполно уплаченных (перечисленных) отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование не превышает размера одного месячного расчетного показателя, установленного в соответствии с законом, действующим на дату выявления административного правонарушения.
|
6. С 1 января 2019 года уплату взносов будут производить работники в размере одного процента от начисленного работодателем дохода. Исчисление (удержание) и перечисление взносов работников в фонд осуществляются работодателями за счет доходов работников.
7. ЭСФ -электронные счета фактуры: НК РК Статья 263. Счет-фактура
1. Счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, если иное не установлено настоящей статьей.
*Счет-фактуру в электронной форме обязаны выписывать, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2-1 настоящей статьи:
1) налогоплательщики, являющиеся уполномоченными экономическими операторами, таможенными представителями, таможенными перевозчиками, владельцами складов временного хранения, владельцами таможенных складов в соответствии с законодательством Республики Казахстан о таможенном деле;
2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в реализацию международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;
Подпункт 3) действует с 1 января 2018 г. до 1 января 2019 г.
3) крупные налогоплательщики, подлежащие мониторингу;
Подпункт 4) вводится в действие с 1 января 2019 г. 4) плательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса.
|
